CIT ESTOŃSKI W 2025 r. - Aktualne kontrole i problemy.

Aktualne problemy i kontrole US:

• Plan kontroli US - sprawdzenie każdego podmiotu rozliczanego w CIT-estońskim - co oznacza w praktyce dla podatników?
• Nieprawidłowości w zakresie zgłoszeń druku ZAW-RD: błędne podpisanie druku, brak reprezentacji osób na formularzu - skutki praktyczne, sposoby wysyłki druku do US.
• Wysłanie ZAW-RD po terminie - skutki praktyczne dla podatnika.
• Znaczenie OSW i ustalenie podmiotów powiązanych na potrzeby CIT estońskiego.
• Brak spełnienia warunków w trakcie rozliczeń podatkiem ryczałtowym, np. nabycie udziałów innej spółki przez podatnika, rozpoczęcie działalności finansowej, itp.
• Wypłaty z kasy dla wspólników - czy to pożyczka lub ukryte zyski?
• Świadczenia nieodpłatne dla wspólników - zasady rozliczeń.
• Wypłata dywidendy a podatek na poziomie spółki i wspólnika.
• Konsekwencje uznania przez US braku możliwości rozliczania za pomocą CIT estońskiego.

Zakres podmiotowy - kto jest uprawniony do stosowania CIT estońskiego?:

• Podatnicy podatku dochodowego CIT.
• Rodzaje spółek objęte możliwością wyboru CIT estońskiego.
• Rodzaj prowadzonej działalności a możliwość wyboru ryczałtowej formy opodatkowania.
• Wyłączenie niektórych podmiotów, np. posiadających udziały w innych spółkach.
• Podział, połączenie, wniesienie aportem jako zdarzenia wykluczające wybór opodatkowania.
• Przekształcenie podmiotu a CIT estoński - kiedy możliwy?

Warunki do wejścia w CIT estoński:

• Ilość osób zatrudnionych na umowę o pracę - pojęcie ?pełnego etatu?.
• Pełny etat a wypłata wynagrodzenia - czy obowiązkowo?
• Umowy cywilnoprawne - zasady uwzględniania.
• Wysokość wynagrodzenia wypłacanego z umów cywilnoprawnych.
• Zatrudnianie wspólników/udziałowców a spełnienie warunku.
• Rozliczanie wg MSR jako wykluczenie z wyboru formy opodatkowania.
• Wybór na 4 lata - jak liczyć?

Termin wejścia w CIT estoński i forma zgłoszenia:

• Standardowy termin od początku roku obrotowego.
• Możliwość wyboru w trakcie roku.
• Warunki konieczne do wykonania w razie zmiany formy opodatkowania w trakcie roku, w tym konieczność zamknięcia ksiąg rachunkowych.
• Sporządzenie zeznania rocznego i sprawozdania finansowego w trakcie roku.
• Zgłoszenie w ciągu miesiąca od końca roku lub przed wyborem formy opodatkowania - zasady.
• Formularz ZAW - RD - zasady wypełniania.

Przedmiot i podstawa opodatkowania CIT estońskim:

• Wypłata zysku netto.
• Zysk przeznaczony na pokrycie straty.
• Świadczenia dla wspólników/udziałowców.
• Ukryte zyski - pojęcie i przypadki opodatkowania.
• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.
• Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów a wydatki niezwiązane z działalnością gospodarcza.
• Opodatkowanie reprezentacji, samochodu osobowego wykorzystywanego do działalności mieszanej, odsetek budżetowych, PFRON.
• Nieujawnione operacje gospodarcze.
• Brak możliwości rozliczenia ulg podatkowych.

Zasady rozliczeń CIT i PIT:

• Stawka podatku CIT estońskiego.
• Stawka podatku u źródła w PIT.
• Rozliczenie CIT estońskiego przy obliczaniu podatku PIT .
• Wskaźniki 70% i 90 % odliczenia - czego dotyczą.
• Terminy wpłaty podatku CIT: do 20-tego siódmego miesiąca, do 20-tego następnego miesiąca, po zakończeniu roku do końca 3 miesiąca.
• Zeznanie CIT-8E - zasady składania i wypełniania.
• Informacja OSW.

Wstępna korekta przy wejściu w CIT estoński:

• Przyczyna wykonania korekty.
• Dostosowanie rozliczeń podatkowych do zasad ustawy o rachunkowości.
• Korekta do przychodów podatkowych.
• Korekta kosztów podatkowych.
• Uwzględnienie rezerw.
• Informacja o różnicach w rozliczeniach.
• Wpływ korekty na rozliczenie podatkowe przed i po wejściu do CIT estońskiego.
• Rozliczanie strat podatkowych - zasady.

Wyjście z CIT estońskiego:

• Zasady zgłoszenia rezygnacji z CIT estońskiego.
• Termin zgłoszenia rezygnacji.
• Utrata prawa do stosowania CIT estońskiego.
• Zasady korekty ?końcowej?.
• Pierwsze rozliczenia podatku CIT na zasadach ogólnych.
• Rozliczanie CIT estońskiego w czasie stosowania zasad ogólnych.

Pytania uczestników.