Podatek u źródła - aktualne problemy, orzecznictwo, praktyka

Szkolenie jest kierowane do księgowych oraz dyrektorów finansowych, którzy na co dzień w swojej pracy spotykają się z obowiązkiem poboru podatku u źródła przy wypłatach należności za granicę. W trakcie spotkania omówione zostaną podstawowe pojęcia i zasady związane z poborem podatku u źródła, m.in. zasady należytej staranności, obowiązek ustalania rzeczywistego właściciela wypłacanych należności, kwestie dokumentacyjne i sprawozdawcze. Szkolenie jest prowadzone w oparciu o praktyczne przykłady.

1. Podstawowe pojęcia związane z opodatkowaniem w transakcjach międzynarodowych

• Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy
• Dochody osiągnięte na terytorium RP - zakres obowiązku poboru podatku w przypadku wypłat na rzecz nierezydentów
• Zasady opodatkowania zagranicznych podatników w Polsce wynikające z ustawy o CIT/PIT
• Pojęcie zakładu w CIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania - na co uważać, kiedy chcemy sprzedawać nasze produkty/usługi w innych krajach, ale nie chcemy zapłacić tam podatku dochodowego?
• Pojęcie rzeczywistego właściciela (beneficial owner)

2. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Konwencja Modelowa OECD jako fundament umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Budowa umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - standardowe zapisy, kategorie dochodów, sposób interpretacji
• Przepisy ustawy o CIT/PIT a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - jaka jest między nimi relacja?

3. Opodatkowanie dywidend

• Dywidenda w ustawie o CIT
• Zakres pojęcia dywidendy w Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Zakres i warunki stosowania zwolnienia dla dywidend wypłacanych między spółkami z siedzibą na terytorium UE/EOG

4. Opodatkowanie odsetek

• Podstawowe zasady opodatkowania odsetek w ustawie o CIT
• Zwolnienie dla odsetek wypłacanych między spółkami z siedzibą na terytorium UE/EOG - warunki stosowania
• Opodatkowanie odsetek w świetle wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

5. Opodatkowanie należności licencyjnych oraz usług niematerialnych

• Zakres opodatkowania w ustawie o CIT
• Zakres pojęcia należności licencyjnych w świetle Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Prawa autorskie oraz znaki towarowe
• Licencje na oprogramowanie komputerowe (do własnego użytku, do odsprzedaży, tworzone na indywidualne zamówienie)
• Know-how
• Licencje na korzystanie ze zdjęć lub innych materiałów pobieranych z Internetu
• Usługi doradcze, prawne, księgowe, reklamowe, zarządzania, badania rynku oraz inne usługi niematerialne
• Użytkowanie urządzenia przemysłowego i handlowego - opodatkowanie wynajmu maszyn, serwerów, sprzętu elektronicznego i biurowego
• Wynajem samochodów i innych środków transportu za granicą - pobór podatku u źródła

6. Metody unikania podwójnego opodatkowania i zwolnienia od opodatkowania podatkiem u źródła

• Metoda odliczenia proporcjonalnego
• Metoda wyłączenia z progresją
• Wyliczenie stopy procentowej podatku dochodowego

7. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne związane z poborem podatku u źródła (certyfikaty rezydencji, zeznania, deklaracje, informacje)

• Należyta staranność przy weryfikacji możliwości korzystania ze zwolnień lub obniżonych stawek podatku u źródła, kryteria oceny zachowania należytej staranności, dokumenty jakie powinien posiadać płatnik - na podstawie pism MF, interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów
• Obowiązkowy pobór podatku po przekroczeniu progu 2 mln zł wypłat na rzecz podmiotów powiązanych (metoda pay-and-refund)
• Oświadczenie o spełnianiu warunków do stosowania preferencji oraz opinia o stosowaniu preferencji jako metody uchylenia metody pay-and-refund
• Certyfikat rezydencji - kiedy muszę go mieć, jak długo jest ważny?
• Możliwość posługiwania się kopią certyfikatu rezydencji, certyfikat z roku ubiegłego a wypłaty w roku bieżącym
• Oświadczenia odbiorców należności, dotyczące braku zwolnienia z opodatkowania/posiadania kwalifikowanego udziału - kiedy są wymagane?
• Obowiązek złożenia IFT-R/IFT-2R, CIT-10Z