CIT ESTOŃSKI za 2023 r. i funkcjonowanie w 2024 r. po zmianach w ramach Polskiego Ładu - ujęcie podatkowe i księgowe

1. Zasady rozliczeń CIT i PIT za 2023 r.:

• Stawka podatku CIT estońskiego;
• Stawka podatku u źródła w PIT;
• Rozliczenie CIT estońskiego przy obliczaniu podatku PIT
• Wskaźniki 70% i 90 % odliczenia - czego dotyczą;
• Terminy wpłaty podatku CIT: do 20-tego siódmego miesiąca, do 20-tego następnego miesiąca, po zakończeniu roku do końca 3 miesiąca;
• Zeznanie CIT-8E - zasady składania i wypełniania;
• Informacja OSW.

2. Przedmiot i podstawa opodatkowania CIT estońskim:

• Wypłata zysku netto;
• Zysk przeznaczony na pokrycie straty;
• Świadczenia dla wspólników/udziałowców;
• Ukryte zyski - pojęcie i przypadki opodatkowania;
• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą;
• Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów a wydatki niezwiązane z działalnością gospodarcza;
• Opodatkowanie reprezentacji, samochodu osobowego wykorzystywanego do działalności mieszanej, odsetek budżetowych, PFRON;
• Nieujawnione operacje gospodarcze;
• Brak możliwości rozliczenia ulg podatkowych.

3. Różnice w CIT estońskim w latach poprzednich i w 2023 r. oraz 2024 r.:

• Brak limitu przychodów;
• Rozszerzenie zakresu spółek mogących podlegać pod CIT estoński;
• Brak obowiązku ponoszenia wydatków inwestycyjnych;
• Zmiana stawek podatku;
• Zmiana druków i formularzy.

4. Zakres podmiotowy:

• Podatnicy podatku dochodowego CIT;
• Rodzaje spółek objęte możliwością wyboru CIT estońskiego;
• Rodzaj prowadzonej działalności a możliwość wyboru ryczałtowej formy opodatkowania;
• Wyłączenie niektórych podmiotów, np. posiadających udziały w innych spółkach;
• Podział, połączenie, wniesienie aportem jako zdarzenia wykluczające wybór opodatkowania;
• Przekształcenie podmiotu a CIT estoński - kiedy możliwy?

5. Warunki do wejścia w CIT estoński:

• Ilość osób zatrudnionych na umowę o pracę - pojęcie ?pełnego etatu?;
• Pełny etat a wypłata wynagrodzenia - czy obowiązkowo?
• Umowy cywilnoprawne - zasady uwzględniania;
• Wysokość wynagrodzenia wypłacanego z umów cywilnoprawnych;
• Zatrudnianie wspólników/udziałowców a spełnienie warunku;
• Rozliczanie wg MSR jako wykluczenie z wyboru formy opodatkowania;
• Wybór na 4 lata - jak liczyć?

6. Termin wejścia w CIT estoński i forma zgłoszenia:

• Standardowy termin od początku roku obrotowego;
• Możliwość wyboru w trakcie roku;
• Warunki konieczne do wykonania w razie zmiany formy opodatkowania w trakcie roku, w tym konieczność zamknięcia ksiąg rachunkowych;
• Sporządzenie zeznania rocznego i sprawozdania finansowego w trakcie roku;
• Zgłoszenie w ciągu miesiąca od końca roku lub przed wyborem formy opodatkowania - zasady;
• Formularz ZAW - RD - zasady wypełniania.

7. Wstępna korekta przy wejściu w CIT estoński:

• Przyczyna wykonania korekty;
• Dostosowanie rozliczeń podatkowych do zasad ustawy o rachunkowości;
• Korekta do przychodów podatkowych;
• Korekta kosztów podatkowych;
• Uwzględnienie rezerw;
• Informacja o różnicach w rozliczeniach;
• Wpływ korekty na rozliczenie podatkowe przed i po wejściu do CIT estońskiego;
• Rozliczanie strat podatkowych - zasady.

8. Wyjście z CIT estońskiego

• Zasady zgłoszenia rezygnacji z CIT estońskiego;
• Termin zgłoszenia rezygnacji;
• Utrata prawa do stosowania CIT estońskiego;
• Zasady korekty ?końcowej?;
• Pierwsze rozliczenia podatku CIT na zasadach ogólnych;
• Rozliczanie CIT estońskiego w czasie stosowania zasad ogólnych.

9. Pytania uczestników