Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych - pomoc publiczna i pomoc de minimis w okresie COVID w 2022 r.

1. Wprowadzenie - podstawowe pojęcia i zakres zastosowania prawa pomocy publicznej

• pojęcie pomocy publicznej w prawie unijnym (art. 107 ust. 1 TFUE)
• Prawo pomocy publicznej
• Definicje związane z pomocą publiczną (pomoc indywidualna vs. program pomocowy)
• Postępowanie notyfikacyjne przed KE - kiedy jest wymagane
• Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, a pomoc publiczna:
  • Kiedy należy udzielać pomocy de minimis;
  • Kiedy należy udzielać pomocy publicznej, w tym pomocy udzielanej w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym, o której mowa w art. 67b §1 pkt 3 lit. b) Ordynacji podatkowej.

2. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych udzielane jako pomoc de minimis

• pomoc de minimis, a pomoc publiczna
• ograniczenia stosowania pomocy de minimis
• limit pomocy de minimis na tzw. jedno przedsiębiorstwo - jak ustalać relację pomiędzy przedsiębiorcami (spółki cywilne, spółki osobowe, spółki kapitałowe)
• pomoc de minimis dla przedsiębiorców - nowelizacja Rozporządzenia Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013)
• pomoc w rolnictwie - Rozporządzenie Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013)
• Pomoc de minimis rybołówstwie - nowelizacja rozporządzenia Komisji (UE) nr 717/2014 z dnia 27 czerwca 2014 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rybołówstwa i akwakultury (Dz. Urz. UE L 190 z 28.6.2014)
• Pomoc de minimis w usługach w ogólnym interesie gospodarczym - nowelizacja Rozporządzenia Komisji (UE) nr 360/2012 z dnia 25 kwietnia 2012 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis przyznawanej przedsiębiorstwom wykonującym usługi świadczone w ogólnym interesie gospodarczym (Dz. Urz. UE L 114 z 26.4.2012)
• kumulacja pomocy de minimis z inną pomocą de minimis
• kumulacja pomocy de minimis z pomocą publiczną

3. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych udzielania w oparciu o Komunikat Komisji - Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki w kontekście trwającej epidemii COVID-19

• Pomoc na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa w okresie COVID - art. 15 zzzh ust. 1 pkt 2 Ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych
• Pomoc udzielana w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym, o której mowa w art. 67b §1 pkt 3 lit. b) Ordynacji podatkowej.
• Omówienie zatwierdzonego przez KE programu pomocowego nr SA.57172 - do kiedy można udzielać pomocy w oparciu o ten program.
• Omówienie warunków dopuszczalności pomocy udzielanej w oparciu o sekcję 3.9 - Pomoc w formie odroczenia płatności podatku lub składek na ubezpieczenie społeczne

4. Stopa referencyjna i dyskontowa (komunikat Komisji w sprawie zmiany metody ustalania stóp referencyjnych i dyskontowych)

• Nowa stopa bazowa dla Polski od dnia 1 lutego 2022 r.
• definicja i zastosowanie stopy dyskontowej
• definicja i zastosowanie stopy referencyjnej
• ocena jakości ustanawianych zabezpieczeń
• kategorie ratingowe i zasady ich ustalania

5. Zasady ustalania wartości pomocy udzielanej w różnych formach (Ekwiwalentu Dotacji Brutto) - rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach

• dyskontowanie pomocy udzielanej w transzach - idea dyskontowania pomocy, procent składany a dyskontowanie, czynnik dyskontujący, dobór odpowiedniej stopy dyskontowej, płatności o zróżnicowanych okresach dyskontowania
• konieczność dyskontowania pomocy rozłożonej w czasie;
• ekwiwalent dotacji brutto - konieczność ustalanie wartości pomocy w przypadku innych form niż dotacja
• zasady ustalania wartości pomocy w przypadku odroczeń terminów płatności, rozłożeń na raty.
• Różnice w zakresie pomocy publicznej i pomocy de minimis

6. Procedura udzielania pomocy publicznej i pomocy de minimis

• obowiązki podmiotów udzielających pomocy
• omówienie Formularza informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis
• omówienie Formularza informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis w rolnictwie i rybołówstwie
• omówienie Formularza informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc publiczną związaną z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19 oraz jej skutków
• zasady wypełniania i korygowania zaświadczeń o pomocy de minimis.
• zasady wypełniania i korygowania zaświadczeń o pomocy de minimis w rolnictwie i rybołówstwie
• zasady dotyczące sprawozdawczości - terminy przekazywania sprawozdań o udzielonej pomocy oraz informacja o nieudzieleniu pomocy, system SHRiMP2, APLIKACJA
• Przydatne wskazówki w zakresie zasad wypełniania sprawozdań w aplikacji SHRiMP2

7. Panel dyskusyjny