Polski Ład- aspekty podatkowe.

Dzień 1

Zmiany w zakresie zasad naliczania składki zdrowotnej

• nowe zasady obliczania podstawy wymiaru składki zdrowotnej i stawka składki
• zniesienie możliwości odliczania składki zdrowotnej od kwoty podatku
• ulga dla klasy średniej - nowa możliwość pomniejszenia dochodu, która ma zapewnić neutralność zmian w zakresie składki zdrowotnej dla niektórych osób fizycznych (pracowników oraz przedsiębiorców rozliczających się wg skali)
• raportowanie dochodu stanowiącego podstawę wymiaru do ZUS - nowe obowiązki sprawozdawcze przedsiębiorcy

Zmiany w zakresie płatności bezgotówkowych

• obniżenie progu obowiązkowej płatności bezgotówkowej między przedsiębiorcami
• wprowadzenie progu obowiązkowej płatności bezgotówkowej między przedsiębiorcą a konsumentem
• obowiązek zapewnienia możliwości zapłaty instrumentem płatniczym w każdym miejscu prowadzenia sprzedaży na rzecz osób fizycznych
• obowiązek integracji kas fiskalnych online z terminalem płatniczym
• ulga na zakup terminala oraz koszty transakcji płatniczych

Zmiana kwoty wolnej i progu podatkowego w PIT

• podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł - komu przysługuje nowa kwota wolna?
• podwyższenie progu podatkowego, zobowiązującego do zapłaty PIT wg stawki 32%

Zmiany w PIT dla rodziców

• zmiany zasad obliczania ulgi na dziecko w przypadku braku porozumienia między rodzicami
• zniesienie możliwości wspólnego rozliczenia PIT z dzieckiem przez osoby samotnie wychowujące dzieci oraz wprowadzenie w to miejsce nowej ulgi podatkowej dla osób samotnie wychowujących dzieci
• PIT-0 dla rodzin 4+, czyli nowe zwolnienie podatkowe dla małżeństw wychowujących czworo i więcej dzieci

Inne zmiany w PIT

• zmiana sposobu ustalania ryczałtowego przychodu z tytułu wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych
• nowe zasady opodatkowania odpraw z tytułu rozwiązania umów, których przedmiotem jest zarządzanie
• PIT-0 dla seniorów, czyli nowe zwolnienie podatkowe dla osób, które pomimo nabycia uprawnień emerytalnych zrezygnują z pobierania emerytury i pozostaną aktywne zawodowo
• zmiana zasad opodatkowania w przypadku zbycia składników majątku wycofanych z działalności gospodarczej (np. samochodów wykupionych z leasingu)
• jednorazowy przejściowy ryczałt od przychodów ujawnionych

Zmiany związane z nielegalnym zatrudnieniem oraz wypłatą wynagrodzenia bez potrącenia składek i podatku

• dodatkowy przychód dla pracodawcy
• zwolnienie wynagrodzenia pracownika z PIT
• wyłącznie wydatków z kosztów uzyskania przychodu

Nowe zasady opodatkowania najmu lokali mieszkalnych oraz zmiany w amortyzacji innych nieruchomości

• wyłącznie lokali mieszkalnych z definicji środka trwałego
• brak możliwości rozliczenia w kosztach uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych
• opodatkowanie najmu obowiązkowo w formie ryczałtu
• przepisy przejściowe dla nieruchomości mieszkalnych przyjętych do używania przed 1.01.2022 r.
• nowe zasady ustalania wartości odpisów amortyzacyjnych dla spółek nieruchomościowych

Obowiązek prowadzenia ksiąg przy użyciu programów komputerowych oraz ich przesyłania w formie JPK co miesiąc/kwartał do urzędu skarbowego - od 1.01.2023 r.

Zmiany dotyczące ryczałtowych form opodatkowania

• obowiązkowy ryczałt dla przychodów osób fizycznych z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze
• obniżka stawek ryczałtu dla niektórych podatników
• likwidacja karty podatkowej

Zmiany w VAT

• możliwość utworzenia Grupy VAT - nowego rodzaju podatnika, będącego odpowiednikiem podatkowej grupy kapitałowej

Zmiany w KKS

• zniesienie konieczności składania czynnego żalu z każdą korektą JPK
• wyższe kary dla wykroczeń związanych z cenami transferowymi

Dzień 2

Zmiany związane z funkcjonowaniem podatkowych grup kapitałowych

Zniesienie limitu dla kosztów usług niematerialnych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 15e ustawy o pdop) i wprowadzenie w to miejsce nowego rodzaju opodatkowania - podatku od przerzuconych dochodów

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych - obowiązek zapłaty podatku dla podatników CIT, którzy wykazują stratę lub ich rentowność jest na poziomie niższym niż 1%

• zasady obliczania podatku, podstawa opodatkowania
• wyłączenia z podatku minimalnego
• podatek minimalny a “zwykła” zaliczka na CIT
• podatek minimalny w rozliczeniu rocznym

Zmiany w kosztach uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych

• wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu tzw. ukrytej dywidendy - przykłady praktyczne świadczeń na rzecz podmiotów powiązanych, które mogą zostać uznane za ukrytą dywidendę
• doprecyzowanie zasad obliczania limitu kosztów finansowania dłużnego
• wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu kosztów finansowania dłużnego uzyskanego od podmiotu powiązanego i przeznaczonego na operacje kapitałowe

Zmiany w podatku u źródła

• doprecyzowanie zasad zachowania należytej staranności przy wypłatach objętych podatkiem u źródła
• dopuszczenie możliwości posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji
• nowe zasady stosowania metody pay-and-refund po przekroczeniu progu 2 mln zł wypłat na rzecz jednego zagranicznego podatnika - ograniczenie tej metody poboru podatku u źródła wyłącznie do wypłat na rzecz podmiotów powiązanych z określonych tytułów

Zmiana zasad korzystania z tzw. estońskiego CIT, czyli ryczałtowego opodatkowania spółek

• objęcie możliwością stosowania estońskiego CIT również spółek komandytowych oraz komandytowo-akcyjnych
• zniesienie niektórych warunków korzystania z estońskiego CIT
• uproszczenie stawek ryczałtu
• wyższe progi odliczenia podatku zapłaconego przez spółkę przy wypłacie zysku

Nowe ulgi podatkowe oraz zmiany w ulgach istniejących do tej pory

• zwolnienie dla inwestycji w start-up?y
• ulga repatriacyjna
• ryczałt od dochodów zagranicznych dla repatriantów
• ulga na produkcję próbną i wprowadzenie nowego produktu
• ulga na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów (obejmująca m.in. koszty udziału w targach, reklamy itp.)
• ulga na robotyzację
• ulga na wsparcie działalności sportowej, kulturalnej i naukowej
• ulga na remont zabytku
• ulga na nabycie udziałów w alternatywnej spółce inwestycyjnej
• ulga na debiut giełdowy
• zwolnienia dla spółek holdingowych
• zmiany w zakresie ulgi badawczo-rozwojowej (m.in. możliwość łączenia z IP Box, podwyższenie progu odliczanych kosztów kwalifikowanych dla MŚP)

Zmiany w obszarze cen transferowych

• ubruttowienie progów dokumentacyjnych dla dokumentacji lokalnej
• obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej w wersji elektronicznej
• nowy termin sporządzenia dokumentacji lokalnej, grupowej, przedłużenie terminu na przekazanie dokumentacji lokalnej i grupowej na żądanie urzędu skarbowego
• likwidacja oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych
• zniesienie obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w niektórych przypadkach