Nowelizacja JPK VAT i pakiet e-commerce od 1 lipca 2021 i kolejne planowane zmiany w VAT

Zmiany w nowym JPK_VAT od 1 lipca 2021

Zmiany w kodowaniu oznaczeń GTU:

• doprecyzowanie oznaczenia “GTU_01” - napoje alkoholowe (zrezygnowano z odwołania do definicji ustawy o podatku akcyzowym)
• modyfikacja brzmienia przepisu dot. oznaczenia “GTU_03” - oleje opałowe,
• eliminacja podwójnego przypisywania oznaczeń GTU_02 i GTU_03,
• nowelizacja przepisu dot. oznaczenia “GTU_07” - pojazdy,
• dostosowanie kodu “GTU_08” do zmian w załączniku nr 12 do ustawy VAT,
• doprecyzowanie treści przepisu dot. oznaczenia “GTU_09” - produkty lecznicze,
• dookreślenie oznaczenia “GTU_10” - budynki, budowle, grunty i ich części,
• przypisanie usługom o charakterze niematerialnym oznaczonych kodem “GTU_12”, symboli PKWiU wg klasyfikacji PKWiU 2015,
• wyłączenie oznaczeń kodów GTU dla raportów okresowych i dokumentów wewnętrznych.

Zmiana w kodowaniu rodzajów transakcji:

• limit kwotowy 15 tyś zł dla oznaczeń “TP” dotyczących podmiotów powiązanych,
• zmiany w zakresie oznaczenia “TP” dla podmiotów powiązanych ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami,
• nowelizacja w zakresie oznaczenia “MPP” - mechanizm podzielonej płatności,
• wyłączenie wprost oznaczania symbolami procedur dla raportów okresowych i dokumentów wewnętrznych,

Faktura do paragonu a faktura uproszczona w nowym JPK_VAT

• sposób prezentowania danych w JPK_VAT
• zasady wykazywania paragonów z NIP do kwoty 450 zł uznanych za faktury uproszczone z uwzględnieniem objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów i przeglądem interpretacji podatkowych

Krajowy System e Faktur (KseF) od 1 października 2021

• Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (tzw. KSeF).
• Pojęcie faktura ustrukturyzowanej. Jak ją wystawić?
• Zasady uzyskiwania akceptacji odbiorcy faktury ustrukturyzowanej
• Moment wystawienia i otrzymania faktury ustrukturyzowanej jako faktury elektronicznej
• Zasady autoryzacji faktur ustrukturyzowanych (wyznaczanie osób upoważnionych w tym uprawnienia biur rachunkowych).
• Zasady korygowania faktur ustrukturyzowanych.
• Zniesienie obowiązku posiadania dokumentacji uzgodnieniowej przy fakturach ustrukturyzowanych
• Zachęty do korzystania z faktur ustrukturyzowanych, w tym przyspieszony zwrot VAT
• dane raportowane w JPK_VAT a KSeF,
• spójność JPK_VAT z KSeF,
• JPK_FV a faktury ustrukturyzowane w KSeF.

Nowy termin na odliczenie podatku VAT:

• ujęcie podatku naliczonego w JPK_VAT wg zmian z pakietu SLIM VAT 1 i projektowanych zmian SLIM VAT 2.

Faktury korygujące w JPK_VAT:

• anulowanie faktury a JPK_VAT,
• faktury korygujące w JPK_VAT oraz KSeF,
• nowe regulacje dotyczące korygowania podatku VAT w przypadku wystawienia faktur korygujących od 2021 r. - SLIM VAT 1 (korekta in minus oraz in plus)
• wykazania podatku naliczonego wraz z należnym w transakcji importu usług i WNT w przypadku upływu 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego

Nowe objaśnienia podatkowe dotyczące VAT w 2021 r.

• Interpretacja ogólna Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej dotycząca kwalifikowania dla celów VAT transakcji z wykorzystaniem kart paliwowych
• Rewolucyjny korzystny wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-895/19 dotyczący rozliczeń WNT - wprowadzenie przez polskiego ustawodawcę dodatkowego wymogu, który prowadzi do wykazania VAT należnego i naliczonego w dwóch różnych okresach rozliczeniowych jest sprzeczne z prawem unijnym
• Korzystny dla podatników wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19 dotyczący niezgodności polskich przepisów z dyrektywą unijną w zakresie ulgi na złe długi w VAT
• Nowe terminy wymiany kas fiskalnych on line 2021

Pakiet e-commerce

Implementacja do polskiego porządku prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2017/2455 oraz dyrektywy Rady (UE) 2019/1995 dotyczących tzw. pakietu VAT e-Commerce

Zmiana zasad sprzedaży wysyłkowej - ujednolicenie progu na terenie całej UE,

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość (tzw. WSTO):

definicja WSTO,

• zakres przedmiotowy i podmiotowy,
• limit 10 tys. EURO,
• miejsce opodatkowania w przypadku tej procedury

procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:

• procedura unijna,
• procedura nieunijna,

procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-IOSS:

• zwolnienie do 150 EURO
• bezpośrednie i pośrednie korzystanie z procedury VAT-IOSS (instytucja pośrednika),

Sprzedaż na odległość towarów importowanych (tzw. SOTI):

• definicja SOTI,
• miejsce opodatkowania

Nowe obowiązki ewidencyjne:

• Zakres i zasady prowadzenia ewidencji transakcji,

Nowe obowiązki dla operatorów interfejsów elektronicznych:

• instytucja tzw. uznanego dostawy,
• fikcja dokonania dostawy,