Zmiany w opodatkowaniu VAT sprzedaży internetowej oraz w usługach w obrocie międzynarodowym.

I Zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej.

Sprzedaż wysyłkowa na gruncie VAT

• definicja sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju,
• kiedy nie można stosować tej procedury?
• w którym państwie członkowskim UE należy opodatkować sprzedaż przez internet?
• limity sprzedaży wysyłkowej - jaką pełnią rolę?
• rezygnacja z opodatkowania w PL i wybór opodatkowania w innym państwie członkowskim UE
• zawiadomienie US o wyborze miejsca opodatkowania poza PL i związane z tym obowiązki sprawozdawcze na gruncie VAT.

Pozostałe zagadnienia:

• jak ustalać podstawę opodatkowania dla sprzedaży wysyłkowej i kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
• przeliczanie zapłat otrzymanych z innych walutach,
• “zejście” ze sprzedaży paragonowej na rzecz wyłącznie fakturowania,
• sprzedaż przez zagraniczne platformy a nietransakcyjne WDT/WNT,
• raportowanie sprzedaży wysyłkowej w JPK.

II Nowe zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) - zagadnienia wstępne:

• definicja, (art. 2 pkt 22a),
• analiza definicji na przykładzie.

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) - miejsce opodatkowania

• w którym państwie następuje opodatkowanie, czyli jak ustalać miejsce świadczenia?
• przypadki w odniesieniu do których nie stosuje się procedury sprzedaży towarów na odległość transakcje wyłączone,
• kiedy ustawa nakazuje alokować sprzedaż do państwa, w którym znajduje się sprzedający, a nie odbiorca?
• nowe limity sprzedaży,
• przekroczenie limitu w ciągu roku,
• możliwość wyboru opodatkowania w państwie docelowym,
• jakie czynności należy podjąć w celu wyboru opodatkowania w państwie docelowym?
• wzór zawiadomienia,
• okres karencji dla wybranego miejsca opodatkowania,
• obowiązek posiadania dokumentów potwierdzających przemieszczenie towarów,
• skutki nieposiadania/posiadania niekompletnej dokumentacji,
• wydłużenie okresu na zgromadzenie dokumentacji,
• brak dokumentacji - wykazanie transakcji jako sprzedaży krajowej,
• wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość a WNT i WDT.

Obowiązek podatkowy w WSTO.

Fakturowanie w WSTO.

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość towarów importowanych:

• definicja,
• analiza definicji na przykładzie,
• w którym państwie następuje opodatkowanie, czyli jak ustalać miejsce świadczenia?
• transakcje wyłączone.

Sprzedaż poprzez platformy sprzedażowe (np. OLX czy Allegro)

• platforma jako nabywca odprzedający towar, czy jako płatnik VAT?
• co oznacza pojęcie “interfejs elektroniczny”?
• co oznacza “ułatwianie dokonania wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość”?

Sprzedaż za pośrednictwem platformy sprzedażowej:

• szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla podmiotów wystawiających towar na platformie oraz dla platformy sprzedażowej,
• moment powstania obowiązku podatkowego dla “podatnika ułatwiającego”,
• co oznacza “zaakceptowanie płatności”?
• “dostawy ciągłe” za pośrednictwem platformy sprzedaży,
• sprzedaż prasy drukowanej za pośrednictwem platform sprzedażowych - moment powstania obowiązku podatkowego,
• zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w związku z dostawą z wykorzystaniem platform sprzedażowych,
• transakcje poprzez platformę sprzedażową a metoda kasowa.

Miejsce opodatkowania przy sprzedaży za pośrednictwem platform.

III Zmiany w systemie MOSS (OSS):

Procedura unijna i procedura nieunijna.

Możliwość rozliczenia podatku VAT w państwie docelowym ale za pośrednictwem krajowej administracji skarbowej.

Uproszczenia związane z wyborem rozliczania się za pośrednictwem OSS.

Transakcje objęte uproszczeniem:

• niektóre usługi świadczone na rzecz konsumentów, których miejsce świadczenia uregulowane zostało w sposób szczególny (usługi, których miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego konsumpcji) - procedura unijna i procedura nieunijna,
• wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość - wyłącznie procedura unijna, oraz
• niektóre dostawy towarów w państwie członkowskim dokonywane przez interfejsy elektroniczne ułatwiające te dostawy - wyłącznie procedura unijna (OSS);

Jakie warunki należy spełnić?

Obowiązki informacyjne i sprawozdawcze podatników dokonujących takiego wyboru.

Właściwy organ podatkowy.

Fakturowanie, rozliczanie i JPK.

IV. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych (Import One Stop Shop - IOSS):

Rozliczanie SOTI w ramach IOSS.

Limity wartościowe przesyłek,

Podmioty spoza UE i korzystanie z IOSS

Rozliczenie VAT w państwie konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji

Obowiązek ustanowienia pośrednika.

Zakres czynności i odpowiedzialność pośrednika.

Kto może być pośrednikiem?

Obowiązki informacyjne związane z:

• wyborem tego rodzaju rozliczeń,
• rezygnacją ze stosowania tej procedury,
• utratą prawa do stosowania IOSS.

Szczególne obowiązki związane z składaniem deklaracji VAT

V. Procedura USZ - uproszczona procedura w zakresie deklarowania i odroczenia płatności podatku z tytułu importu towarów, w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro (gdy nie stosuje się IOSS).