Podatki 2020/2021- zmiany oraz aktualne problemy w VAT/CIT/PIT

DZIEŃ I. Podatek VAT

1. Wprowadzenie JPK_VDEK oraz zniesienie obowiązku składania odrębnej deklaracji VAT - od 1.10.2020 r.

• wprowadzenie nowego jednolitego pliku JPK_VDEK obejmującego ewidencję oraz deklarację VAT
• zniesienie obowiązku odrębnego składania deklaracji VAT-7, VAT-7K
• czy nadal muszę składać inne deklaracje i informacje (np. VAT-UE)?
• nowe kody liczbowe i literowe wykazywane w ewidencji VAT w stosunku do niektórych transakcji - obowiązek dostosowania systemów i procedur księgowych, jak kodować transakcje, wyzwania techniczne
• obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności a nowy JPK - które faktury raportować z kodem MPP?
• dokumenty wewnętrzne i kasy fiskalne a nowy JPK
• nowe zasady wykazywania w JPK faktur wystawionych do paragonów, jak wykazać faktury uproszczone w nowym JPK?
• sankcja 500 zł za każdą nieskorygowaną nieprawidłowość w złożonym pliku JPK - zasady wymierzania, jakie błędy będą sankcjonowane?

2. Ułatwienia dokumentacyjne w imporcie towarów rozliczanym na zasadach uproszczonych - od 1.10.2020 r.

3. Pakiet SLIM VAT - od 1.01.2021 r.

• podwyższenie wartości limitu dla przekazywanych nieodpłatnie prezentów małej wartości
• likwidacja wymogu gromadzenia potwierdzeń odbioru faktur korygujących in minus - nowe zasady ujmowania korekt zmniejszających w VAT (wymagane dokumenty oraz terminy) dla sprzedawcy oraz nabywcy
• nowe zasady ujmowania faktur korygujących in plus - zasady obowiązujące w transakcjach krajowych, WDT oraz w eksporcie towarów
• ujednolicenie kursów przeliczeniowych w VAT z kursami stosowanymi do przeliczenia kwot w walucie obcej na gruncie podatków dochodowych
• wydłużenie terminu wywozu towaru i zgromadzenia dokumentów potwierdzających wywóz dla zaliczki w eksporcie towarów
• zmiany w zakresie stosowania zwolnienia z VAT dla dostaw dokonywanych przez rolników ryczałtowych
• wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego bez konieczności dokonywania korekty deklaracji
• umożliwienie odliczenia VAT od usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży
• zmiany w zakresie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności

4. Rozliczanie dostaw wewnątrzwspólnotowych po zmianach z 2020 r.

• możliwość rozpoznania WDT tylko w przypadku dostawy na rzecz kontrahenta, który podał swój aktywny numer VAT UE - w jaki sposób nabywca ma potwierdzić/podać swój numer VAT UE, aby dostawca mógł bezpiecznie stosować stawkę VAT 0%?
• utrata prawa do stosowania stawki VAT 0% w przypadku niezłożenia informacji podsumowującej lub popełnienia błędów w złożonej informacji podsumowującej
• dokumentowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych w świetle aktualnego orzecznictwa sądów administracyjnych oraz organów podatkowych (należyta staranność w udokumentowaniu przemieszczenia towaru), zasady dokumentowania wynikające z ustawy o VAT a nowe zasady dokumentowania wynikające z Rozporządzenia Wykonawczego do Dyrektywy VAT, praktyczne przykłady dokumentów, które mogą dać prawo do stosowania stawki VAT 0%
• weryfikacja kontrahenta jako element należytej staranności wymaganej do stosowania stawki VAT 0% - jak ją przeprowadzić?

5. Aktualne orzeczenia i interpretacje w sprawach VAT

• opinia Rzecznika Generalnego TSUE w sprawie zgodności polskich przepisów o uldze na złe długi z Dyrektywą VAT
• wyrok TSUE w sprawie możliwości korygowania deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, który uprzednio był objęty kontrolą podatkową
• wyrok TSUE w sprawie opodatkowania VAT kar umownych

DZIEŃ II. Podatki dochodowe

1. Ulga na złe długi w podatkach dochodowych - odmienne zasady obowiązujące w roku 2020 oraz 2021

• podstawowe zasady korzystania z ulgi na złe długi w CIT/PIT - terminy, sposób ujęcia w podstawie opodatkowania
• ulga na złe długi a zaliczki uproszczone - rozliczenie miesięczne, czy roczne?
• ulga na złe długi a dotychczasowe możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności nieściągalnych
• zastosowanie ulgi na złe długi w odniesieniu do kosztów rozliczanych w czasie oraz kosztów towarów/surowca w magazynie
• wątpliwości związane ze stosowaniem nowych regulacji po stronie dłużnika - faktury sporne, faktury otrzymane po upływie terminu płatności, faktury dokumentujące wydatki, które nie stanowią jeszcze kosztu uzyskania przychodu (np. środek trwały w budowie, koszty rozliczane w czasie itp.)
• odroczenie stosowania przepisów dla dłużników w ramach pakietu antykryzysowego COVID-19 - jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać?
• skrócenie terminu do stosowania ulgi na złe długi dla wierzycieli w ramach pakietu antykryzysowego COVID-19 - jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać?

2. Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, czyli tzw. estoński CIT

• ogólne zasady i szczegółowe warunki korzystania z ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych, podmioty uprawnione do tej formy opodatkowania, wysokość ryczałtu, podstawa opodatkowania, domiar podatku
• ograniczenia podmiotowe w zakresie możliwości wyboru ryczałtu
• wybór i rezygnacja z ryczałtu jako formy rozliczenia podatku dochodowego, sprawozdawczość
• minimalny okres, na który ryczałt może zostać wybrany
• obowiązek utworzenia funduszu inwestycyjnego, zasady dokonywania odpisów na fundusz inwestycyjny, zaliczenie tych odpisów do kosztów uzyskania przychodu
• przepisy szczególne dotyczące rozpoznania przychodów i kosztów w rozliczeniu roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem, ustalenie dochodu z przekształcenia w odniesieniu do podatników przekształcających się z jednoosobowej działalności gospodarczej/spółki osobowej w spółkę kapitałową i chcących skorzystać z ryczałtu
• rozliczenie strat powstałych przed skorzystaniem z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych
• sposób opodatkowania dywidendy wypłaconej ze spółki kapitałowej korzystającej z ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych

3. Nowe przepisy dotyczące struktur hybrydowych w CIT

• podstawowe definicje dotyczące struktur hybrydowych
• wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu kosztów podlegających podwójnemu odliczeniu oraz kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania, a także brak możliwości rozliczenia kosztów i strat hybrydowych
• praktyczne przykłady struktur hybrydowych uzasadniających zastosowanie nowych wyłączeń w CIT

4. Odroczenie do 31.12.2020 r. przepisów wprowadzających obowiązkowy pobór podatku u źródła po przekroczeniu progu 2 mln zł na rzecz danego kontrahenta zagranicznego

5. Nowe rozporządzenie MF regulujące rodzaje należności regulowanych na mikrorachunek podatnika/płatnika

6. Najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje w podatkach dochodowych

• amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - ustalenie wartości początkowej, zmiany wartości początkowej, ulepszenie a remont, korekty odpisów amortyzacyjnych w przypadku otrzymania dotacji, oprogramowanie jako wnip - kiedy amortyzować i od jakiej wartości, a kiedy zaliczać jednorazowo do KUP
• kary umowne i odszkodowania a koszty uzyskania przychodu - regulacje oraz praktyka organów skarbowych i sądów administracyjnych