Podatki 2019/20 - najnowsze zmiany w VAT/CIT/PIT oraz aktualne problemy.

I. Podatek VAT

1. Najważniejsze zmiany w VAT w 2019 i 2020 r.

1.1. Kasy fiskalne online - od 1.05.2019 r.

• wprowadzenie kas fiskalnych online, zasady funkcjonowania, używania, Centralne Repozytorium Kas
• obowiązek wymiany kas fiskalnych na kasy online - dla kogo i w jakich terminach?

1.2. Biała lista podatników - od 1.09.2019 r.

• uruchomienie nowego rejestru podatników VAT czynnych - możliwość weryfikacji numeru NIP kontrahenta za okres do 5 lat wstecz, dane objęte rejestrem (w tym m.in. rachunki bankowe)
• obowiązek zapłaty faktur na rachunki zgłoszone do US pod rygorem braku prawa do rozpoznania kosztu uzyskania przychodu - zasady ogólne, możliwość rozpoznania kosztu w przypadku zaraportowania przelewu na rachunek niezgłoszony do US
• odpowiedzialność solidarna z dostawcą w przypadku braku zapłaty na rachunek zgłoszony do US

1.3. Wprowadzenie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności - od 1.11.2019 r.

• zasady działania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności - które transakcje będą objęte obowiązkiem?
• towary i usługi, których dotyczył będzie obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności
• nowe obowiązki w zakresie fakturowania transakcji - dopisek “mechanizm podzielonej płatności”
• sankcje za brak dopisku na fakturze oraz za brak zastosowania mechanizmu podzielonej płatności
• możliwość wykorzystania środków z rachunku VAT do zapłaty innych zobowiązań, np. podatku dochodowego, akcyzowego, składek ZUS
• wprowadzenie możliwości opłacania przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności faktur zaliczkowych oraz przelewów zbiorczych

1.4. Zmiany w przepisach unijnych dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych - od 1.01.2020 r.

• zmiany dotyczące procedury magazynu konsygnacyjnego
• możliwość rozpoznania WDT tylko w przypadku dostawy na rzecz kontrahenta posiadającego aktywny numer VAT UE
• utrata prawa do stosowania stawki VAT 0% w przypadku niezłożenia informacji podsumowującej lub błędów w złożonej informacji podsumowującej
• wprowadzenie ujednoliconego sposobu dokumentowania transakcji wewnątrzwspólnotowych dla potrzeb stosowania stawki 0% na obszarze całej UE - jakie dowody muszę mieć, żeby stosować stawkę 0%?
• nowe regulacje dotyczące zasad opodatkowania transakcji łańcuchowych na terenie UE - która dostawa jest ruchoma?

1.5. Wprowadzenie JPK_VDEK oraz zniesienie obowiązku składania odrębnej deklaracji VAT - od 1.04.2020 r./1.07.2020 r.

• wprowadzenie jednolitego pliku JPK_VDEK obejmującego ewidencję oraz deklarację VAT
• zniesienie obowiązku odrębnego składania deklaracji VAT-7, VAT-7K
• pozostałe deklaracje oraz informacje podsumowujące a nowy plik JPK_VDEK
• sankcja 500 zł za każdą nieskorygowaną nieprawidłowość w złożonym pliku JPK - zasady wymierzania
• uruchomienie Centralnego Rejestru Faktur oraz obowiązki z tym związane
• opóźnienie wejścia w życie obowiązku składania JPK_VDEK dla mikro, małych oraz średnich przedsiębiorców

1.6. Nowa matryca stawek VAT - od 1.04.2020 r.

• zmiany w zakresie ustalania stawek VAT dla towarów i usług - klasyfikacja wg Nomenklatury Scalonej (CN) oraz PKWiU 2015
• przykłady zmian w opodatkowaniu towarów i usług
• wprowadzenie instytucji Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) - od 1.11.2019 r.

1.7. Pozostałe zmiany w VAT na 2020 r.

• zmiany w zakresie wystawiania faktur do paragonów - obowiązek umieszczenia NIP nabywcy na paragonie
• nowa definicja pierwszego zasiedlenia
• wprowadzenie indywidualnego rachunku podatkowego płatnika/podatnika do rozliczeń z urzędami skarbowymi

2. Aktualne orzeczenia i interpretacje w sprawach VAT

• wyroki TS UE w sprawie transakcji łańcuchowych - przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel oraz warunki transportu jako istotne wskazówki przy ustalaniu sposobu opodatkowania poszczególnych dostaw w łańcuchu; jak ograniczać ryzyko związane z udziałem w transakcjach łańcuchowych?
• wyrok TS UE w sprawie leasingu zwrotnego - czy sprzedaż składnika majątku i jego zwrotny leasing powinny być zwolnione z opodatkowania?
• wyrok TS UE w sprawie momentu uznania usługi budowlanej za wykonaną - kiedy protokół zdawczo-odbiorczy ma znaczenie, czy inne dokumenty też należy brać pod uwagę?
• wyrok TS UE w odliczenia VAT przy rozliczeniu kart paliwowych przez pośredników

II. Podatki dochodowe

1. Najważniejsze zmiany w CIT/PIT

1.1. Zmiany w zakresie rozliczenia KUP dla samochodów osobowych w firmie

• wprowadzenie jednolitego kwotowego limitu odliczenia dla rat leasingowych oraz odpisów amortyzacyjnych (150 tys. złotych)
• limit procentowy zaliczenia do KUP dla kosztów nabycia i używania samochodu osobowego (własnego lub wynajętego) używanego do celów mieszanych (prywatnych i służbowych)
• rezygnacja z obowiązku prowadzenia kilometrówki dla samochodów wynajętych
• zmiana sposobu rozliczenia kosztów dla samochodów prywatnych podatnika używanych w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej
• aktualne interpretacje indywidualne oraz wyroki sądów dotyczące problemów z rozliczeniem kosztów samochodów osobowych w firmie

1.2. Zmiany w zakresie rozliczenia podatku u źródła

• wprowadzenie pojęcia należytej staranności przy weryfikacji możliwości korzystania ze zwolnień lub obniżonych stawek podatku u źródła, kryteria oceny zachowania należytej staranności - na podstawie pism MF, interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów
• dopuszczenie możliwości posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji dla określonych rodzajów należności podlegających opodatkowaniu u źródła
• nowe brzmienie tzw. małej klauzuli obejścia prawa przy wypłacie należności objętych podatkiem u źródła (uniemożliwienie stosowania zwolnień w przypadku operacji o charakterze sztucznym)
• rewolucyjna zmiana podstawowej metody poboru podatku u źródła dla należności wypłacanych jednemu podatnikowi (rezydentowi lub nierezydentowi) powyżej rocznego limitu 2 mln zł - bezwzględny obowiązek poboru podatku u źródła i możliwość wystąpienia z wnioskiem o zwrot
• czasowe zawieszenie nowych przepisów zmieniających metodę poboru na okres do 31.12.2019 r.
• możliwość zmiany podstawowej metody poboru podatku u źródła na podstawie nowego rodzaju oświadczenia składanego przez podatnika
• możliwość zmiany podstawowej metody poboru podatku u źródła w odniesieniu do dywidend i należności odsetkowych na podstawie nowej opinii o stosowaniu zwolnienia

1.3. Zmiany dotyczące cen transferowych

• zmiana definicji podmiotów powiązanych
• modyfikacja wartości progów, po przekroczeniu których powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji
• zmiany dotyczące usług o niskiej wartości dodanej oraz pożyczek
• zakres dokumentacji cen transferowych
• inne zmiany w zakresie CT

1.4. Zmiany w tzw. podatku od przychodów z budynków

• rozszerzenie opodatkowania na wszystkie obiekty będące przedmiotem najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów
• nowe zasady ustalania podstawy opodatkowania, w tym kwoty wolnej od opodatkowania
• zasady opodatkowania budynków będących własnością spółek osobowych
• zasady opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków w grupach kapitałowych

1.5. Zmiany w PIT w trakcie 2019 r.

• brak opodatkowania przychodów z określonych źródeł dla osób, które nie ukończyły 26 roku życia
• podwyższenie ryczałtowych kosztów uzyskania przychodu
• obniżenie stawki PIT z 18% do 17%

1.6. Najważniejsze zmiany w CIT/PIT w 2020 r.

• wprowadzenie ulgi na złe długi w podatkach dochodowych - zasady korygowania przychodów oraz kosztów podatkowych

2. Najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje w podatkach dochodowych

• zmienna linia interpretacyjna dotycząca korekty kosztów podatkowych w przypadku pominięcia obowiązku płatności bezgotówkowej - w jaki sposób limit 15 tys. zł odnosi się do transakcji ciągłych oraz złożonych
• najnowsze orzeczenia dotyczące kosztów podróży służbowych oraz oddelegowania
• pojęcie urządzenia przemysłowego na gruncie podatku u źródła