ABC podatku VAT. Kurs 4 dniowy.

DZIEŃ I

1. Podatek od wartości dodanej w prawie unijnym:

• źródła prawa unijnego - dyrektywy a rozporządzenia unijne,
• zasady konstrukcyjne podatku od wartości dodanej,
• sprzeczność przepisów krajowych z prawem unijnym,
• możliwość bezpośredniego stosowania przepisów unijnych,
• sprzeczności regulacji krajowych z prawem unijnym w zakresie podatku VAT,
• rola Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w kwestii interpretacji przepisów istotnych dla podatku VAT.

2. Podatek od towarów i usług w Polsce:

• źródła prawa krajowego - Konstytucja RP, ustawa o VAT oraz akty wykonawcze,
• indywidualne, ogólne interpretacje podatkowe oraz nowa instytucja objaśnień podatkowych,
• organy podatkowe właściwe w przedmiocie podatku VAT,
• postępowanie podatkowe przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi,
• rola orzecznictwa sądowo-administracyjnego w wykładni przepisów.

3. Katalog czynności podlegających opodatkowaniu VAT:

• zasada powszechności podatku VAT,
• czynności podlegające opodatkowaniu a czynności opodatkowane,
• forma prawna czynności a jej opodatkowanie.

4. Czynności wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT:

• przekształcenia kapitałowe - zbycie przedsiębiorstwa, pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, aporty, darowizny,
• czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
• czynności niestanowiące dostawy towarów oraz świadczenia usług,
• opłaty publicznoprawne,
• nagrody, użyczenia, kaucje, kary, wadium, darowizny (warunki niepodlegania VAT),
• ZFŚS,
• spotkania służbowe,
• promocja jednostki.

5. Odpłatna dostawa towarów jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT:

• pojęcie towaru,
• dostawa towarów a przeniesienie własności towaru,
• warunki dostawy a moment dokonania dostawy towarów,
• utrata towaru podczas transportu,
• dostawy towarów o charakterze ciągłym,
• moment dokonania dostawy towarów,
• dostawa pakietowa,
• dostawa towarów połączona z transportem,
• sprzedaż z odroczonym terminem płatności,
• sprzedaż na próbę,
• wieczyste użytkowanie gruntów,
• leasing finansowy.

6. Odpłatne świadczenie usług:

• pojęcie świadczenia,
• wpływ klasyfikacji statystycznych na opodatkowanie usług,
• czynności niestanowiące świadczenia usług,
• usługi kompleksowe,
• moment wykonania usługi,
• usługi o charakterze ciągłym, usługi wykonywane etapowo,
• refakturowanie usług.

7. Nieodpłatna dostawa towarów i świadczenie usług:

• darowizny,
• przekazania w ramach reprezentacji i reklamy,
• poczęstunek kontrahentów,
• przekazania na rzecz pracowników,
• imprezy integracyjne, okolicznościowe, jubileusze firmowe,
• nieodpłatne udostępnienie samochodu służbowego oraz telefonu służbowego na cele prywatne,
• akcje marketingowe,
• sprzedaż premiowa,
• prezenty o małej wartości,
• próbki.

8. Podatnik podatku VAT:

• pojęcie działalności gospodarczej,
• przykłady czynności niestanowiących działalności gospodarczej,
• działalność socjalna finansowana ze środków ZFŚS a opodatkowanie VAT,
• opodatkowanie
• umów cywilnoprawnych - możliwości optymalizacji podatkowej,
• podatnicy zagraniczni,
• odwrotne obciążenie w VAT,
• samonaliczenie podatku a podatnik VAT,
• rozliczenie VAT przez nabywcę dostawy złomu, odpadów oraz praw do emisji gazów cieplarnianych,
• katalog towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem (m.in. laptopy, tablety, telefony komórkowe, smartfony, konsole do gier oraz procesory),
• wprowadzony nowy załącznik nr 14 do ustawy VAT w zakresie usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia (usługi budowlane świadczone przez podwykonawców),
• obowiązek rejestracji jako podatnik VAT,
• odpowiedzialność pełnomocnika za zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT czynnego,
• obostrzenia w zakresie utrzymania statusu podatnika VAT czynnego,
• NOWY od 2018 roku uzupełniający rejestr podatników VAT (podatnicy, którzy utracili status VAT czynnego; podatnicy, którym odmówiono rejestracji; podatnicy, których przywrócono do rejestru),
• nowy katalog przypadków, w których organ podatkowy może wykreślić podmiot z rejestru podatników VAT czynnych oraz VAT UE,
• zwolnienia podmiotowe (podwyższony limit w zakresie zwolnienia podmiotowego),
• zwolnienia przedmiotowe (wykaz świadczeń zwolnionych przedmiotowo z VAT, likwidacja zwolnienia przedmiotowego w zakresie usług towarzyszących usłudze ubezpieczeniowej),
• organy władzy publicznej jako podatnik VAT (skutki dla sektora komercyjnego),
• centralizacja VAT w sektorze publicznym oraz skutki dla sektora komercyjnego.

9. Ewidencja VAT

• ewidencja zakupów i sprzedaży VAT,
• jakie transakcje należy ujmować w ewidencji VAT,
• forma prowadzenia ewidencji VAT i związany z tym Jednolity Plik Kontrolny,
• ewidencje i dokumentacja prowadzona w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego,
• ewidencja VAT a deklaracja VAT (zasada spójności, praktyka organów podatkowych).

10. Ograniczenia w zakresie rozliczeń kwartalnych oraz deklaracji składanych w formie papierowej

• nowe przesłanki (kryteri- dla podatników chcących skorzystać z rozliczenia kwartalnego w VAT,
• plany w zakresie likwidacji deklaracji VAT i związane z tym konsekwencje dla podatników.

11. Stawki podatku VAT i zwolnienia przedmiotowe z podatku:

• stawki i zwolnienia podatkowe (przedłużenie okresu obowiązywania stawek podatkowych 23% i 8 %) do końca 2018 roku,
• przepisy przejściowe dotyczące podwyższenia stawek podatkowych,
• najczęstsze przykłady stosowania stawki preferencyjnej w wysokości 8% (m. in. budownictwo mieszkaniowe, produkty lecznicze, media, honoraria autorów),
• praktyczne przykłady opodatkowania transakcji stawką w wysokości 5%,
• stawka 0% w przypadku transakcji krajowych,
• zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT (m. in. usługi opieki medycznej, szkolenia, usługi finansowe, ubezpieczeniowe, dostawa towarów, sprzedaż samochodów osobowych).

12. Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT - czynności krajowe:

• zasada ogólna powstawania obowiązku podatkowego,
• data dokonania czynności podlegającej opodatkowaniu (data sprzedaży) - zasady prawidłowego określania,
• obowiązek podatkowy w przypadku zaliczek,
• moment wystawienia faktury a moment powstania obowiązku podatkowego,
• szczególne zasady ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego - budownictwo, media, najem, dzierżawa.

DZIEŃ II

1. Przepisy dotyczące fakturowania:

• przeniesienie zasad dotyczących fakturowania do ustawy o VAT,
• przepisy unijne w zakresie wystawiania faktur VAT,

2. Określanie podstawy opodatkowania oraz udokumentowanie podstawy opodatkowania na fakturze,

• pojęcie zapłaty,
• czynności krajowe,
• czynności nieodpłatne,
• wymiana barterowa,
• dotacje opodatkowane podatkiem VAT,
• opakowania zwrotne,
• podstawa opodatkowania a koszty dodatkowe transakcji,
• podstawa opodatkowania w przypadku transakcji rozliczanych z odwrotnym obciążeniem.
• sposoby przenoszenia kosztów i sposób ich dokumentowania.

3. Ogólne reguły dotyczące wystawiania faktur VAT:

• katalog transakcji, które powinny być udokumentowane fakturą VAT,
• przypadki, gdy wystawienie faktury VAT nie jest konieczne,
• przypadki wystawiania faktur na żądanie,
• przypadki, w których fakturę VAT wystawia podmiot niebędący sprzedawcą,
• poprawna treść faktury VAT,
• zmiana danych oraz kwota podatku VAT w umowach i na fakturach w wyniku dokonanej centralizacji w JST (skutki dla sektora prywatnego i publicznego),
• terminy wystawienia faktury VAT,
• obowiązek podatkowy a faktura VAT (data sprzedaży a data wystawienia faktury),
• wystawienia faktury VAT przed dokonaniem sprzedaży,
• konsekwencje przedwczesnego i spóźnionego wystawiania faktur VAT,
• fakturowanie zaliczek częściowych oraz całościowych,
• wystawienie faktury końcowej rozliczającej zaliczkę,
• pojęcie pustej faktury,
• faktury czy dokumenty wewnętrzne?,
• faktury uproszczone - nowy typ faktur, przypadki stosowania, zasady wystawiania,
• kursy przeliczeniowe stosowane dla walut obcych.

4. Zasady wystawiania faktur VAT w formie elektronicznej:

• przepisy regulujące zasady wystawiania e-faktur,
• faktury elektroniczne w prawie unijnym,
• wymogi prawne, które należy spełnić przed rozpoczęciem wystawiania e-faktur,
• bezpieczny podpis elektroniczny jako narzędzie do wystawiania e-faktur,
• wystawianie faktur poprzez system wymiany danych (EDI),
• wystawianie faktur w formacie PDF,
• zasady związane z przesyłaniem faktur elektronicznych nabywcom,
• poprawna treść faktury elektronicznej,
• termin wystawienia e-faktur,
• e-faktury dokumentujące zaliczki,
• wystawienie e-faktury a powstanie obowiązku podatkowego,
• wystawianie faktur w formie elektronicznej w przypadku transakcji z podmiotami zagranicznymi,
• faktury korygujące oraz duplikaty faktur elektronicznych,
• wystawienie e-faktury po terminie,
• symbol PKWiU na fakturach elektronicznych,
• e-faktura a różne stawki VAT,
• sposób przesyłania i przechowywania faktur elektronicznych,
• zasady udostępniania faktur elektronicznych organom podatkowym.

5. Praktyczne aspekty wystawiania faktur korygujących:

• zasady i przyczyny wystawiania faktur korygujących,
• możliwość wystawienia zbiorczej faktury korygującej,
• termin wystawienia faktur korygujących,
• uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury elektronicznej przez nabywcę w świetle orzecznictwa sądów krajowych Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej,
• ujęcie korekty obrotu w deklaracji VAT,
• korekty in plus i in minus,
• korekty bieżące i wsteczne,
• zasady ujęcia faktur korygujących po stronie nabywcy.

6. Zasady wystawiania not korygujących:

• przyczyny uzasadniające wystawienie noty korygującej,
• dane, które mogą być poprawione notą korygującą,
• sposób wystawienia noty korygującej,
• akceptacja treści noty przez sprzedawcę w przypadku fakturowania elektronicznego.

7. Zasady przechowywania faktur:

• okres, w którym należy przechowywać faktury,
• sposób przechowywania faktur,
• udostępnianie faktur organom podatkowym oraz skarbowym.

8. Refakturowanie:

• definicja refakturowania wynikająca z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT a orzecznictwo sądów administracyjnych,
• czy i w jakich przypadkach modyfikacja ceny oraz powielenie stawki podatkowej na refakturze są właściwe?
• refakturowanie a inne instytucje prawne zbliżone do refakturowania,
• data sprzedaży, data powstania obowiązku podatkowego a data wystawienia faktury - problemy w przypadku refakturowania,
• refakturowanie (m.in. mediów, kosztów transportu, kosztów ubezpieczeni- a problematyka świadczeń kompleksowych - ważne orzecznictwo NSA i ETS, pytanie NSA do ETS - oczekiwanie na rozstrzygnięcie.

9. Odliczanie podatku VAT na podstawie faktury VAT:

• moment odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia udokumentowanego fakturą papierową oraz fakturą elektroniczną,
• błędy dotyczące faktur a możliwość odliczenia podatku naliczonego,
• ograniczenia odliczenia podatku naliczonego.

10. Zmiany przepisów w Kodeksie karnym skarbowym w związku ze zmianami w VAT:

• faktury wadliwe i nierzetelne,
• sankcje karne (kara pozbawienia wolnośc- w zakresie tzw. “faktur pustych”.

11. Kasy rejestrujące w 2018 r - rewolucyjne zmiany dla podatników:

• nowe zasady przyznawania ulgi na zakup kasy rejestrującej,
• zmiana zasad wystawiania faktur na podstawie paragonów,
• nowe obowiązki podatników użytkujących kasy rejestracyjne,
• kiedy znikną kasy z kopią papierową?
• dla kogo i od kiedy obligatoryjna kasa fiskalna online?
• Centralne Repozytorium Kas,
• JPK_Paragon,
• grzywna za niezarejestrowanie sprzedaży na kasie fiskalnej.

12. Nowa forma płatności od 1 lipca 2018 roku (Split Payment - Mechanizm Podzielonej Płatności a faktura VAT):

• dane z faktury VAT niezbędne dla zastosowania mechanizmu podzielonej płatności,
• dokument pro forma a mechanizm podzielonej płatności,
• faktury zaliczkowe a Split Payment,
• dozwolone operacje z rachunku VAT.

DZIEŃ III

1. Zasady ogólne dotyczące opodatkowania transakcji zagranicznych:

• określenie miejsca dokonania dostawy towarów kluczem do prawidłowego opodatkowania dostawy towarów,
• opodatkowanie towarów wysyłanych, niewysyłanych, dostawa towarów z montażem,
• rozliczenie sprzedaży wysyłkowej,
• podatnik VAT w przypadku transakcji zagranicznych,
• ogólne zasady dotyczące wykazywania transakcji zagranicznych w deklaracji VAT oraz informacji podsumowującej.

2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT):

• pojęcie WDT,
• przemieszczenia towarów, które nie stanowią WDT,
• przemieszczenie towarów własnych jako WDT,
• transakcje nieodpłatne jako WDT,
• obowiązek podatkowy,
• zaliczki w WDT,
• podstawa opodatkowania w WDT,
• warunki stosowania stawki 0% VAT - wymagana dokumentacja, praktyka i orzecznictwo sądów administracyjnych,
• magazyn konsygnacyjny.

3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT):

• pojęcie WNT,
• towary transportowane z krajów trzecich a obowiązek rozliczenia WNT,
• przemieszczenie towarów własnych jako WNT,
• obowiązek podatkowy,
• moment wystawienia faktury a moment powstania obowiązku podatkowego,
• obowiązek korekty podatku naliczonego z tytułu WNT w przypadku nieotrzymania faktury od kontrahenta,
• zaliczki w WNT,
• podstawa opodatkowania w WNT,
• magazyn konsygnacyjny,
• obowiązek zapłaty VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw,
• instytucja płatnika VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw,
• nowy rodzaj deklaracji VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw,
• zmiany w terminach ewidencjonowania i rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
• uzależnienie możliwości odliczenia VAT od prawidłowego terminu wykazania obowiązku podatkowego WNT (zmiana od 1 stycznia 2017 roku),

4. Transakcje łańcuchowe i trójstronne:

• miejsce świadczenia w dostawach towarów, WNT i w dostawach łańcuchowych,
• skutki zastosowania miejsca świadczenia i obowiązki dokumentacyjne uczestników transakcji trójstronnej,
• możliwości stosowania procedury uproszczonej - warunki i obowiązki uczestników transakcji.

5. Opodatkowanie dostawy przez nabywcę towaru:

• nabywca towaru jako podatnik,
• podstawa opodatkowania,
• obowiązek podatkowy.

6. Eksport towarów:

• pojęcie eksportu towarów,
• eksport bezpośredni i pośredni,
• warunki stosowania stawki 0% VAT w eksporcie bezpośrednim i pośrednim,
• dowody dokonania eksportu towarów,
• obowiązek podatkowy,
• zaliczki w eksporcie,
• podstawa opodatkowania.

7. Import towarów:

• sposoby rozliczania importu towarów,
• podatnik w imporcie towarów,
• procedura uproszczona w przypadku importu towarów - rozliczanie podatku należnego w deklaracji podatkowej,
• obowiązek podatkowy VAT,
• zasady ustalania podstawy opodatkowania.

8. Świadczenie usług w obrocie zagranicznym:

• pojęcie importu i “eksportu” usług,
• określanie miejsca świadczenia usług,
• ustalenie statusu nabywcy jako podatnika obowiązkiem świadczącego usługę,
• pojęcie “siedziby działalności gospodarczej” oraz “stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej”,
• świadczenie usług na rzecz podmiotów nieposiadających statusu podatnika,
• opodatkowanie usług związanych z nieruchomościami,
• opodatkowanie usług transportowych,
• miejsce świadczenia w przypadku usług związanych z targami, wystawami, konferencjami itp.,
• opodatkowanie usług gastronomicznych oraz cateringowych,
• miejsce świadczenia przy krótkoterminowym najmie środków transportu,
• zasady powstawania obowiązku podatkowego w imporcie usług,
• nowe zasady odliczania VAT z tytułu importu usług,
• uzależnienie możliwości odliczenia VAT od prawidłowego terminu wykazania obowiązku podatkowego (zmiana od 1 stycznia 2017 roku),
• określanie momentu wykonania usługi w przypadku importu usług,
• podstawa opodatkowania,
• stawki podatku,
• dokumentacja konieczna do rozliczenia importu usług oraz świadczenia usług opodatkowanego poza terytorium Polski.

DZIEŃ IV

1. Odliczenie podatku naliczonego:

• warunki odliczenia podatku naliczonego,
• źródła odliczenia,
• terminy odliczenia,
• odliczenie a wydanie towaru/wykonanie usługi,
• przedawnienie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

2. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego:

• kwalifikacja wydatku na gruncie podatku dochodowego a odliczenie w VAT,
• usługi noclegowe oraz gastronomiczne,
• faktury od nieuczciwych kontrahentów,
• odliczanie w przypadku nieprawidłowo wystawionych faktur.

3. Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami:

• definicja pojazdu samochodowego w ustawie o VAT i w Prawie o ruchu drogowym,
• sposób wykorzystania pojazdu:
  • pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej,
  • pojazdy wykorzystywane w sposób mieszany,
  • pojazdy częściowo przeznaczone do najmu (np. na cele prywatne pracowników),
  • pojazdy o nieustalonym statusie.
• sposób wykorzystania pojazdu a zakres prawa do odliczenia,
• zmiana sposobu wykorzystania pojazdu a obowiązek / prawo korekty podatku naliczonego,
• typy pojazdów a zakres prawa do odliczenia:
  • samochody o masie całkowitej powyżej 3,5 tony,
  • samochody ciężarowe z homologacją typu N1,
  • samochody osobowe,
  • pojazdy o przeznaczeniu szczególnym (m.in. busy, vany, pick-upy),
  • pojazdy specjalne (m.in. agregaty, koparki, pogrzebowe, bankowozy, żuraw drogowy),
  • jednoślady (motocykle, motorowery, skutery).
• wydatki związane z użytkowaniem pojazdów firmowych a zakres prawa do odliczenia:
  • zakup pojazdu,
  • rata leasingowa / czynsz za najem,
  • wydatki na paliwo / olej napędowy / gaz do napędu,
  • pozostałe wydatki eksploatacyjne (serwis, części, przejazd autostradą, parkingi, myjnie itp.).
• szczególny status pojazdów użytkowanych na podstawie umowy leasingu,
• obowiązki formalne dotyczące wykazania odpowiedniego statusu pojazdu (dowód rejestracyjny, homologacja itp.),
• obowiązek zawiadomienia Naczelnika Urzędu Skarbowego o sposobie wykorzystania pojazdu (VAT-26),
• zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu:
  • podmioty obowiązane do prowadzenia ewidencji,
  • sposób prowadzenia ewidencji,
  • sposób korygowania ewidencji,
  • dane, które powinna zawierać ewidencja,
  • częstotliwość prowadzenia ewidencji.

4. Odliczanie w oparciu o współczynnik sprzedaży:

• obowiązek odliczania VAT w oparciu o proporcję,
• ustalenie współczynnika z naczelnikiem urzędu skarbowego,
• zasady ustalania współczynnika sprzedaży w oparciu o obrót w roku poprzednim.

5. Korekta podatku naliczonego:

• korekta roczna,
• korekta 5- i 10-letnia,
• zmiana przeznaczenia towaru a obowiązek korekty,
• zasady korekty w przypadku utraty / zniszczenia środka trwałego - ważne orzecznictwo ETS.

6. Zmiany przepisów w 2017 i 2018 roku w zakresie obliczania prewspółczynnika:

• analiza w jakim zakresie i jakich podatników zmiany mogą dotyczyć,
• zasady ustalania prewspółczynnika,
• podstawowe zasady dokonywania korekty prewspółczynnika po zakończeniu roku podatkowego.

7. Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym:

• podstawowe zasady zwrotu,
• terminy zwrotu,
• postępowanie kontrolne a zwrot,
• zabezpieczenie majątkowe,
• zwrot w terminie przyśpieszonym,
• zwrot w braku sprzedaży.

8. Przyspieszony (25 dniowy zwrotu podatku VAT):

• nowe przesłanki jakie należy spełnić aby otrzymać przyspieszony zwrot podatku VAT,
• przepisy przejściowe w zakresie zwrotu VAT,
• nowe limity dla transakcji bezgotówkowych.

9. Dodatkowe zobowiązanie podatkowego w VAT (dodatkowa sankcja za nieprawidłowe rozliczenia w VAT)

• okoliczności zastosowania sankcji 20%, 30% i 100%,
• okoliczności wyłączające zastosowane ww. sankcji,
• przepisy przejściowe w zakresie stosowania dodatkowego zobowiązania podatkowego.
• sankcje a ulga na złe długi.

10. Ulga na złe długi:

• pojęcie nieściągalnej wierzytelności,
• warunki skorzystania z ulgi,
• ujęcie ulgi w deklaracjach VAT,
• zasady dokonywania korekty podatku należnego przez sprzedawcę oraz podatku naliczonego przez nabywcę.

11. STIR (System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowe- - nowe narzędzie w 2018 roku Ministerstwa Finansów do walki z wyłudzeniami VAT,

• cel stworzenia STIR,
• dane pozyskiwane w ramach STIR (informacje o danych na rachunkach bankowych),
• skutki dla przedsiębiorcy,
• blokada rachunku bankowego.

12. Split payment, czyli system podzielonych płatności - lipiec 2018 r.:

• na czym polega split payment?
• kto będzie musiał mieć rachunek VAT?
• w jaki sposób będzie można dysponować środkami na rachunku VAT?
• korzyści dla nabywców korzystających z zastosowania split payment,
• korzyści dla dostawców korzystających z zastosowania split payment,
• zasady korekt i zaliczek rozliczanych w systemie split payment.