Podatek akcyzowy w 2024 r. - praktyka i orzecznictwo z uwzględnieniem najnowszych i planowanych zmian

Cele szkolenia:

Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym w oparciu o najnowsze przepisy i orzecznictwo organów podatkowych i sądów administracyjnych. Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku ze szczególnym uwzględnieniem zmian wprowadzonych w 2024 r. Prowadzący odpowiada na bieżąco na pytania przedstawiane przez Uczestników w trakcie zajęć, a w końcowej części szkolenia zaplanowano dodatkowy czas na konsultacje z całego zakresu szkolenia.

1. Regulacji ustawy o podatku akcyzowym - informacje wstępne:

• źródła prawa,
• najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy),
• zasady rejestracji jako podatnik akcyzy (w CRPA),
• terminy wejścia w życie nowych przepisów/planowanych zmian.

2. Kluczowe zmiany akcyzowe:

• sposób prowadzenia ewidencji akcyzowych - bezterminowe przedłużenie możliwości prowadzenia ewidencji w formie papierowej,
• zmiany dotyczące deklaracji podatkowych,
• skutki wprowadzenie e-SAD w obrocie wewnątrzwspólnotowym.

3. Regulacje dotyczące produkcji energii odnawialnej wprowadzone od 2023 r.:

• czy nadal konieczna będzie rejestracja w CRPA?
• zakres wyłączenia producentów energii odnawialnej z obowiązku składania deklaracji podatkowych,
• produkcja energii odnawialnej a zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji energii elektrycznej.

4. Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych po ostatnich zmianach:

• zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
• aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego,
• termin na dokonanie rejestracji,
• regulacje przejściowe.

5. Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzone w ostatnim czasie i ich praktyczne konsekwencje:

• ustanowienie wymogu składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej,
• wprowadzenie wyłączenia z obowiązku składania deklaracji podatkowych dla zużycia wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
• zmiany w zakresie zwolnienia od akcyzy dla zakładów energochłonnych zużywających energię elektryczną.

6. Nabycia wewnątrzwspólnotowe i dostawy wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a podatek akcyzowy - regulacje obowiązujące od 13 lutego 2023 r.:

• zakres wyrobów objętych obowiązkami akcyzowymi dla nabycia wewnątrzwspólnotowego,
• wymogi związane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
• nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a obowiązki ewidencyjne,
• zasady składania zabezpieczenia akcyzowego,
• rejestracja jako uprawniony odbiorca - zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego,
• rejestracja jako uprawniony wysyłający - zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego,
• dokument e - SAD - szczegółowe zasady sporządzania,
• raport odbioru - szczegółowe reguły sporządzania,
• przesłanki i sposób sporządzenia dokumentu zastępującego e- SAD i dokumentu zastępującego raport odbioru,
• nowe wymogi związane z dostawą wewnątrzwspólnotową wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
• warunki ubiegania się o zwrot akcyzy dla dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych,
• praktyczne reguły sporządzania e- SAD dla dostaw wewnątrzwspólnotowych wyrobów akcyzowych.

7. Konsekwencje wprowadzenia Centralnej Ewidencji Wyrobów Akcyzowych (CEW- - scentralizowana ewidencja akcyzowa (tak zwany JPK akcyzowy):

• planowany termin wejścia w życia CEWA,
• znaczenie wprowadzenia CEWA dla podmiotów prowadzących ewidencje akcyzowe,
• omówienie praktycznych wymogów i obowiązków związanych z koniecznością stosowania CEWA.

8. Sposób prowadzenia składu podatkowego - kluczowe zagadnienia:

• omówienie zasad funkcjonowania składu podatkowego - skład podatkowy magazynowy i skład podatkowy produkcyjny,
• ewidencja składu podatkowego,
• zasady sukcesji zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego z uwzględnieniem najnowszych zmian.

9. Reguły przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy - kluczowe zagadnienia:

• dokumenty niezbędne do wysyłania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy,
• krajowy system teleinformatyczny (System EMCS),
• pojęcie podmiotu wysyłającego,
• definicja podmiotu odbierającego,
• dokument elektroniczny e - AD,
• dokument zastępujący e - AD,
• raport odbioru i raport wywozu,
• stosowanie e-DD.

10. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot gazowy:

• warunki uzyskania statusu pośredniczącego podmiotu gazowego,
• zasady weryfikacji nabywców gazu,
• sposób prowadzenia ewidencji,
• terminy i reguły rozliczania akcyzy,
• przegląd najnowszego orzecznictwa.

11. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych:

• zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych,
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych,
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe,
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej,
• pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu,
• reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem,
• zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów.

12. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej:

• sprzedaż na rzecz nabywców końcowych,
• zużycie na potrzeby własne,
• moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej.

13. Ewidencja energii elektrycznej:

• sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian,
• wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji,
• szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych),
• sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej,
• ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą.

14. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce:

• energia odnawialna - rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej z uwzględnieniem nowych reguł postępowania w okresie zmian stawek akcyzy,
• energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej,
• energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu,
• zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów,
• zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne,
• warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy.

15. Deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej:

• zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej,
• moment zapłaty akcyzy,
• rozliczenie energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej,
• stawka akcyzy dla energii elektrycznej.

16. Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych:

• paliwa silnikowe i paliwa opałowe,
• stawki akcyzy dla oleju opałowego ciężkiego oraz dla lekkiego oleju opałowego,
• stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje,
• stawki akcyzy dla biopaliw,
• stawki akcyzy na gaz ziemny,
• stawka akcyzy dla wyrobów gazowych (gazu ziemnego) do celów opałowych,
• stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa.

17. Skutku objęcia pozytywną stawka akcyzy wyrobów o kodzie CN 3403:

• moment wejścia w życie aktualnych regulacji, przepisy przejściowe,
• stawka akcyzy dla preparatów smarowych o kodzie CN 3403,
• zakres i warunki stosowania zwolnienia od akcyzy dla wyrobów o kodzie CN 3403.

18. Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy:

• zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
• obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
• rozszerzenie zakresu podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
• wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
• zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD).

19. Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów energetycznych:

• zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie - przesłanki uzyskania,
• sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,
• formalna strona przemieszczenia - dokumenty dostawy czy e-DD?

20. Reguły sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy:

• korzystanie z instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego,
• wymogi nałożone na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, rejestr podmiotów zgłoszonych, system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych).

21. Pakiet paliwowy w praktyce:

• terminy wpłaty podatku VAT w przypadku WNT paliw,
• reguły dokonywania transakcji,
• ostatnie zmiany w przepisach,
• przegląd najnowszego orzecznictwa, skutki wyroku TSUE z 9 września 2021 r., ostatnie zmiany w przepisach mające na celu implementację wyroku.

22. Panel dyskusyjny - pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.