Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne 2016

Ustawa o rachunkowości oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych posługują się wielokrotnie pojęciami, które w tych ustawach nie zostały zdefiniowane. Typowe przykłady takich pojęć to chociażby "przebudowa" czy "remont". Ustawodawca uznał, że skoro takie pojęcia zostały wyjaśnione w innych aktach prawnych to nie ma potrzeby przepisywać ich do kolejnej ustawy. Niestety te "inne akty prawne" nie pozostają w bezpośrednim związku z przepisami finansowymi, dlatego księgowi nawet czasami nie zdają sobie sprawy z ich istnienia. Tymczasem już od dawna prawidłowa klasyfikacja, ewidencja i wycena środków trwałych wymaga umiejętnego łączenia wiedzy prawnej, technicznej i finansowej. Niektórzy księgowi uzyskują pomoc w tym zakresie od służ technicznych przedsiębiorstwa, niestety nie każdym przedsiębiorstwie takie służby istnieją lub znajdują czas na udzielanie pomocy służbom finansowym. Szkolenie ma na celu przybliżenie rachunkowcom wybranych zagadnień technicznych i prawnych związanych ze środkami trwałymi.

Szkolenie dedykowane jest przede wszystkim:

• Księgowym zatrudnionym w biurach finansowo-księgowych.
• Księgowym pracujących w centrach usług finansowo-księgowych.
• Księgowym pracujących w firmach, które nie zatrudniają własnych służb technicznych.
• Księgowym, którzy pragną wskazać swoim służbom technicznych powiązania między technicznymi aktami prawnymi a ustawą o rachunkowości lub ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych w celu nawiązania współpracy.
• Pracownikom służ pośredniczących wymianie danych między księgowością a innymi pracownikami przedsiębiorstwa.
• Pracownikom kontroli finansowej wewnętrznej i zewnętrznej.

1. Definicja środka trwałego w świetle prawa bilansowego i podatkowego.

• Rzeczowy charakter
• Dolna granica wartości
• Środki trwałe, których użytkowanie rozpoczęło się przed zakończeniem budowy - czyli zdatne do użytkowania ale nie kompletne
• Prawo własności
  • Budynki wybudowane na cudzym gruncie
  • Budowle wybudowane na cudzym gruncie
  • Ulepszenia w obcych środkach trwałych
  • Umowy kupna-sprzedaży z odroczonym terminem przeniesienia prawa własności

2. Akty prawne uzupełniające definicje środka trwałego w kwestii kompletności i zdatności do użytkowania

• Źródło wszystkich regulacji czyli kodeks cywilny
• Definicja nieruchomości
• Części składowe rzeczy oraz przedmioty połączone z rzeczą jedynie dla przemijającego użytku
• Urządzenia zwane budowlami
• Przynależności czyli rzeczy ruchome traktowane jako składowe środków trwałych
• Prawa związane z własnością rzeczy na przykładzie służebności gruntowych i służebności przesyłu
• Prawo budowlane a środki trwałe - czyli podejście techniczne a podejście finansowe
  • Różnice między finansową a techniczną definicją budowy
  • Obiekty budowlane a nieruchomości
  • Budynek a budowla
  • Obiekty liniowe
  • Obiekty małej architektury
  • Urządzenia budowlane oraz wyposażenie techniczne będące elementami obiektów budowlanych
  • Likwidacja (rozbiórka) środków trwałych powiązana z budową nowych obiektów
  • Tymczasowe obiekty budowlane
  • Fundamenty wylane pod maszyny i urządzenia
    • Fundamenty na trwałe związane z budynkiem lub budowla
    • Fundamenty nietrwale związane z budynkiem lub budowlą
    • Fundamenty wylane pod urządzenie budowlane trwałe związane z gruntem
    • Fundamenty wylane pod urządzenie nie budowlane trwale związane z gruntem

3. Praktyczne wykorzystanie przepisów technicznych przy ujmowaniu i wycenie środków trwałych na przykładzie:

• Budynków
• Pojazdów
• Zestawów komputerowych

4. Ulepszenia środków trwałych i ich remonty oraz konserwacje

• Podstawowe definicje ( remont, wartość użytkowa, stan początkowy, ulepszenie, korzyści ekonomiczne)
• Konserwacje
• Remonty - Klasyfikacja prac remontowych
  • Remonty typowe
  • Remonty planowe
  • Remonty awaryjne
  • Remonty finansowane ze środków inwestycyjnych (remonty wstępne i remonty kapitalne spełniające definicję rekonstrukcje)
  • Nakłady na wartości niematerialne i prawne traktowane jako odpowiednik kosztów remontu lub konserwacji
• Ulepszenia - Klasyfikacja nakładów na ulepszenia środków trwałych
  • Rozbudowa (w tym nadbudowa)
  • Przebudowa
  • Rekonstrukcja
  • Adaptacja
  • Modernizacja w prawie budowlanym i finansowym w świetle wyjaśnień Głównego Inspektora Nadzoru Budowlanego
  • Ulepszenia w obcych środkach trwałych (inwestycje w obcych obiektach)
  • Szczególny rodzaj ulepszeń związany z pozyskaniem części składowych lub peryferyjnych
  • Nakłady na wartości niematerialne i prawne traktowane jako odpowiednik ulepszeń.
• Miary wartości użytkowej
  • Okres ekonomicznej użyteczności
  • Jakość produktów
  • Koszty eksploatacji
  • Wydajność
  • Inne miary
    • Wpływ na środowisko

5. Części składowe i peryferyjne

• Definicja części składowej i peryferyjnej.
• Zasady wydzielania części składowych i peryferyjnych na wybranych przykładach sieci.
• Zasady ewidencji księgowej części składowych i peryferyjnych
• Korekty wartości początkowej środków trwałych wynikające z trwałego odłączenia części składowej lub peryferyjnej.
• Korekty wartości początkowej środków trwałych wynikające z trwałego dołączenia części składowej lub peryferyjnej.
• Wydzielenie środka trwałego w wyniku odłączenia części składowej lub peryferyjnej
• Dołączenie środka trwałego do wartości początkowej składnika majątku jako części składowej lub peryferyjnej.

6. Kolizje

• Kolizje traktowane jako remonty
• Kolizje spełniające definicję budowy ale nie spełniające definicji ulepszenia
• Kolizje spełniające definicje ulepszenia

7. Przykłady innych aktów prawnych uzupełniających regulacje nt. środków trwałych - prawo wodne, ustawa o ochronie środowiska.

8. Zmiana miejsca użytkowania środka trwałego, w tym przypadek szczególny - nieruchomości

9. Panel dyskusyjny - pytania i odpowiedzi.