Podatek u źródła w praktyce - beneficial owner, należności licencyjne, dywidendy i rozliczenia formalne

DZIEŃ I - BENEFICIAL OWNER 30/03/2026 godzina 09:00-11:00

Pojęcie BENEFICIAL OWNER (BO)

• Pojęcie beneficjenta rzeczywistego
• Świadczenia do których zastosowanie ma weryfikacja BO
• Uregulowania prawa krajowego a uregulowania Dyrektywy
• Okoliczności badane w przypadku podmiotów powiązanych i podmiotów niepowiązanych
• Dowody potwierdzające prowadzenie rzeczywistej działalności przez BO - wykaz
• OZZ - organizacja zbiorowego zarządzania prawami autorskimi jako BO
• CRBR a BO
• Oświadczenie w zakresie funkcjonowania beneficjenta rzeczywistego

Przykłady rozliczeń z zastosowaniem zasady BO

• Pojęcie pośredniczenia w transakcji
• Dzielony substrat osobowo - majątkowy a BO
• Weryfikacja BO w przypadku wypłaty dywidendy
• Weryfikacja BO w przypadku należności licencyjnych
• Weryfikacja BO w przypadku odsetek
• Przekazanie całości lub części należności a możliwość stosowania zasad dotyczących BO

Certyfikat rezydencji - zasady stosowania

• Przypadki gdy dopuszczona jest kopia certyfikatu rezydencji
• Wyroki sądu i wyjaśnienia MF a zmiana przepisów
• Certyfikat rezydencji przesłany mailowo
• Konieczność tłumaczenia certyfikatu rezydencji
• Certyfikat wydany na dany rok lub bez tej daty - skutki podatkowe
• Certyfikat wydany dla innego podmiotu - czy ważny przy innych płatnościach?
• Otrzymanie certyfikatu rezydencji po dokonaniu zapłaty należności a stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO)

• Zbieg uregulowań Dyrektywy, przepisów krajowych a UPO
• Opodatkowanie zgodnie z prawem krajowym a zwolnienia na podstawie UPO - co stosować?

Pytania uczestników

DZIEŃ II - LICENCJA, ODSETKI I KORZYSTANIE Z URZĄDZENIA PRZEMYSŁOWEGO I DYWIDENDA 09/04/2026 godzina 14:00-16:00

Pojęcie należności licencyjnej

• Należności licencyjne w świetle prawa krajowego - czym jest licencja?
• Korzystanie z programu komputerowego na własne potrzeby - czy jest licencją?
• Know-how a wiedza praktyczna i doradztwo
• Pojęcie potoczne licencja stosowane na fakturach - czy na pewno spełnia definicję licencji?
• Pojęcie licencji w UPO - przykłady
• Problemy praktyczne związane z określeniem pojęcia licencji
• Najem jako licencja na gruncie UPO

Pojęcie odsetek

• Odsetki jako pojęcie na gruncie prawa krajowego
• Odsetki za opóźnienie w zapłacie, odsetki karne - czy też są objęte podatkiem u źródła?
• Odsetki a podatek u źródła: odsetki od pożyczki a odsetki za opóźnienie w zapłacie
• Pojęcie odsetek na gruncie UPO - przykłady
• Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku odsetek
• Kapitalizacja odsetek czy jest zapłatą?
• Odsetki płacone do banku - zasady rozliczeń

Korzystanie z urządzeń przemysłowych

• Pojęcie korzystania z urządzeń przemysłowych, naukowych, handlowych
• Korzystanie ze środków transportu
• Najem samochodu za granicą a podatek u źródła
• Podróż służbowa pracownika i jego rozliczenie - czy podlega pod podatek u źródła?
• Najem urządzeń i samochodów od podmiotu zagranicznego - zasady rozliczeń
• Zapłata do oddziału podmiotu zagranicznego za leasing - czy podlega pod podatek u źródła?
• Wynajem serwera, miejsca w chmurze - czy podlega pod podatek u źródła?

Zasady stosowania zwolnień z podatku u źródła licencji, odsetek, korzystania z urządzeń

• Zwolnienia wynikające z LTA
• Wymóg posiadania udziałów przez co najmniej 2 lata - czy też na przyszłość?
• Wymóg % ilości udziałów: 10% i 25%
• Pojęcie spółki matki, spółki babki, spółki siostry na potrzeby stosowania zwolnień z podatku u źródła
• Oświadczenia o braku zwolnień z podatku dochodowego i opodatkowaniu od całości dochodów - kto składa i podpisuje?
• Zmiana charakteru należności a możliwość zastosowania zwolnień z podatku u źródła

Pojęcie dywidendy

• Pojęcie dywidendy na gruncie prawa krajowego
• Wypłata zysku, pożyczka partycypacyjna, zwrot wkładu - czy to też dywidenda?
• Zaliczka na dywidendę a dywidenda
• Pojęcie dywidendy na gruncie UPO
• Moment wypłaty dywidendy
• Wypłata dywidendy dla osoby fizycznej, spółki niemającej osobowości prawnej a spółki kapitałowej - czym się różni?

Weryfikowanie BO na potrzeby dywidendy

• Pojęcie BO a CRBR
• Wypłata dywidendy do podmiotu nieprowadzącego faktycznej działalności gospodarczej
• Weryfikacja funkcjonowania właściciela - jakie dokumenty należy posiadać? Czy sprawozdanie finansowe właściciela konieczne? Czy wystarczy?
• Przekazanie dywidendy dalej - do kolejnego podmiotu - co oznacza w praktyce?
• Przekazanie dywidendy w innej formie (jako inne świadczenie) - czy na pewno podlega pod zwolnienie?
• Weryfikowanie 10% udziałów w kolejnych podmiotach - czy konieczne?
• Wypłacanie dywidendy przez biura maklerskie a weryfikowanie BO

Zasady pobierania podatku u źródła i stosowania zwolnień z podatku u źródła dywidendy

• Podatek u źródła wynikający z prawa krajowego i z UPO
• Stawka podatku dla właściciela będącego osobą fizyczną a osobą prawną - różnice w wypłatach
• Zwolnienia wynikające z LTA
• Wymóg posiadania udziałów przez co najmniej 2 lata - czy też na przyszłość?
• Wymóg % ilości udziałów: 10%
• Pojęcie spółki matki, spółki babki na potrzeby stosowania zwolnień z podatku u źródła
• Oświadczenia o braku zwolnień z podatku dochodowego i opodatkowaniu od całości dochodów - kto składa i podpisuje?
• Wypłata dywidendy dla podmiotu krajowego a podmiotu zagranicznego

Pytania uczestników

DZIEŃ III - INNE ŚWIADCZENIA WYPŁACANE NIEREZYDENTOM 23/04/2026 godzina 14:00-16:00

Usługi doradcze, reklamowe, prawne, księgowe i inne o podobnym charakterze

• Pojęcie usługi doradczej
• Usługa doradcza a usługa szkoleniowa, know-how - różnice
• Usługi reklamowe, marketingowe, promocyjne
• Badanie rynku
• Przetwarzanie danych
• Pozostałe usługi wymienione w art. 21 ustawy CIT
• Jak rozumieć usługi o podobnym charakterze?
• Zmiana charakteru usługi - skutki praktyczne

Usługi nie podlegające pod podatek u źródła - zasady ich weryfikowania

• Usługi szkoleniowe
• Prowizja handlowa od obrotu - kiedy wypłata jest prowizją a kiedy usługą marketingową?
• Ubezpieczenia - czy są objęte podatkiem u źródła?
• Odszkodowania i kary umowne
• Parkingi, usługi transportowe i inne związane z samochodami
• Badania techniczne, certyfikaty typu TUV - czy są objęte podatkiem u źródła?
• Import usług w podatku VAT a podatek u źródła

Wynagrodzenia wypłacane osobom fizycznym nierezydentom

• Umowy zlecenia, o dzieło, kontrakt menadżerski
• Rozliczanie umów o pracę z nierezydentami
• Świadczenie pracy za granicą powyżej 183 dni - zasady rozliczeń
• Powołanie do Zarządu, Rady Nadzorczej
• Usługi artystyczne, trenerskie, wykłady
• Weryfikowanie statusu osób - kiedy występują jako rezydent a kiedy są nierezydentami?
• Rozliczanie uchodźców z Ukrainy - zasady

Zasady rozliczeń na gruncie UPO

• Prawo krajowe a UPO
• Certyfikat rezydencji jako podstawa stosowania UPO
• Pojęcia występujące w UPO
• Zyski przedsiębiorstw na gruncie UPO - kiedy mają zastosowanie?

Pytania uczestników.

DZIEŃ IV - ROZLICZENIA FORMALNE PODATKU U ŹRÓDŁA 11/05/2026 godzina 14:00-16:00

Zasady rozliczeń wypłaconych kwot nierezydentom

• Odpowiedzialność płatnika za prawidłowe naliczenie, pobranie i odprowadzenie podatku u źródła
• Zapłata podatku u źródła - kiedy do 7-ego a kiedy do 20-tego następnego miesiąca po zapłacie?
• Kurs przeliczeniowy dotyczący podatku u źródła
• Ubruttowienie kwot a koszt uzyskania przychodów
• Zwrot nadpłaconego podatku u źródła możliwy tylko do podatnika czy też do płatnika?

Druki rozliczeniowe

• IFT-1 oraz IFT-2 - dla kogo, w jakich terminach?
• Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, spółka komandytowa, trust - jaki dokument obowiązuje?
• Druk IFT-3 w specyficznych przypadkach
• Zeznania związane z rozliczaniem nierezydentów: PIT-8R oraz CIT-10
• Druki dotyczące dywidend: CIT-7, CIT-11
• druki wynikające z Ordynacji podatkowej: ORD-U i ORD-W
• Błędy w formularzach i zasady ich korekt

Płatności powyżej 2 mln zł do jednego nierezydenta - dodatkowe obowiązki rozliczeniowe

• Zasady rozliczeń podatku u źródła po przekroczeniu 2 mln zł do jednego nierezydenta
• Pobór podatku według stawki krajowej (20%) i wystąpienie o zwrot nadpłaty - zasady postępowania
• Oświadczenie OSW-WH jako alternatywa dla pobierania podatku u źródła - zasady
• Opinia zabezpieczająca - zasady jej wydawania

Metody unikania podwójnego opodatkowania w prawie krajowym oraz umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Metoda zwolnienia - zasady stosowania
• Metoda odliczenia oraz jej rodzaje
• Przykłady poszczególnych metod występujące w zawartych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania

Pytania uczestników