Dokumentacja podatkowa cen transferowych po zmianach w 2019 r.

I. Zmiany od 2019 r. dotyczące także 2018 r.

1. Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej:

• Podmioty powiązane, które płacą podatek, nie korzystają ze zwolnienia i nie wykazują straty - jak traktować zwolnienie;
• Powiązanie przez Skarb Państwa i gminę - jedynie w przypadku “wyłączności” posiadania udziałów;
• Posiadających Porozumienie cenowe;
• Transakcje, które nie mają wpływu na zobowiązanie podatkowe;
• Transakcje wynikające z przetargów publicznych;
• Pozostałe zwolnienia.

2. Nowe limity transakcji:

• Brak limitu ogólnego;
• 10 mln i 2 mln zł. limitu danej transakcji- dla jakich transakcji?;
• Pojęcie transakcji jednolitej;
• Zasady wyliczania limitu;
• Limity dla transakcji finansowych - nowe zasady ustalania;
• Limity dla rajów podatkowych

3. Obowiązki w zakresie dokumentacji podatkowych ciążące na podatnikach za 2018 r i od 2019 r.:

• Termin ustawowy na złożenie Oświadczenia do 30 września za rok poprzedni;
• Dane w CIT-8 dotyczące podmiotów powiązanych
• Nowe wzory formularzy CIT - TP i PIT-TP
• Zasady sporządzania CIT-T i PIT - TP;
• Treść oświadczenia - nowe elementy11;
• Konsekwencje braku złożenia oświadczeń i druków;
• Treść elektroniczna dokumentacji podatkowych wysyłana do Krajowej Administracji Skarbowej jako obowiązek obowiązujący do dokumentacji od kiedy? - przepisy przejściowe

4. Treść dokumentacji lokalnej:

• Ograniczenie treści do podstawowych danych o podatniku oraz danych finansowych;
• Analiza cen transferowych w każdym przypadku;
• Informacje finansowe;
• Możliwość opisu sposobu ustalania ceny bez wskazywania metody ustalenia ceny - w jakich przypadkach;
• Podłączanie dokumentacji grupowej do dokumentacji lokalnej - w jakich przypadkach?
• Data aktualizacji analizy porównawczej za 2018 r. i od 2019 r.

5. Treść dokumentacji grupowej:

• Kto ma obowiązek sporządzania?
• Elementy opisu grupy i danych finansowych grupy;
• Opis znaczących transakcji i wartości niematerialnych i prawnych;
• Szczegółowy zakres w rozporządzeniu MF.

6. Przepisy przejściowe do zmian:

• Podmioty stosujące dotychczasowe zasady sporządzania dokumentacji podatkowych;
• Podmioty stosujące nowe zasady do transakcji za 2018 r. - w jakich przypadkach?
• Analizy porównawcze sporządzone za 2017 r. czy obowiązują nadal?

7. Najczęściej pojawiające się problemy praktyczne związane z cenami transferowymi:

• pojęcie ceny transferowej a cena rynkowa,
• identyfikacja kręgu podmiotów powiązanych,
• powiązania osobowe,
• Pojęcie transakcji:
• przykłady transakcji ukierunkowanych na transfer dochodu.

8.Metody szacowania cen:

• porównywalna cena niekontrolowana;
• rozsądnej marży - koszt plus;
• ceny odsprzedaży;
• zysku transakcyjnego
• problemy związane z ustalaniem metody;
• możliwość ustalenia zasad określania cen bez stosowania metody jako wyjątek stosowanych w dokumentacjach podatkowych;
• oprocentowanie pożyczki według wskazania Ministra Finansów jako cena rynkowa;
• wysokość marży zysku przy usługach niskiej wartości jako cena rynkowa okreslona ustawowo.

9. Ryzyka podatkowe związane z brakiem dokumentacji podatkowej:

• stawka sankcyjna 50%,
• odpowiedzialność karna skarbowa
• praktyka organów skarbowych - doświadczenia dotychczasowych kontroli
• interpretacje i orzeczenia w zakresie cen transferowych - analiza.

8. Podsumowanie i dyskusja