Podatek u źródła. Zmiany, orzecznictwo i praktyka.

1. Podstawowe pojęcia związane z opodatkowaniem w transakcjach międzynarodowych

• Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy
• Dochody osiągnięte na terytorium RP - nowa definicja od 1 stycznia 2017 roku a zakres obowiązku poboru podatku w przypadku wypłat na rzecz nierezydentów
• Zasady opodatkowania zagranicznych podatników w Polsce wynikające z ustawy o CIT/PIT
• Pojęcie zakładu w CIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, czym się różni zakład w CIT (permanent establishment) od stałego miejsca prowadzenia działalności w VAT (fixed establishment) i dlaczego organy podatkowe na całym świecie coraz bardziej interesują się tymi pojęciami

2. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Konwencja Modelowa OECD jako fundament umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Budowa umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - standardowe zapisy, kategorie dochodów, sposób interpretacji
• Przepisy ustawy o CIT/PIT a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - jaka jest między nimi relacja?

3. Opodatkowanie dywidend

• Dywidenda w ustawie o CIT
• Zakres pojęcia dywidendy w Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Zakres i warunki stosowania zwolnienia dla dywidend wypłacanych między spółkami z siedzibą na terytorium UE/EOG
• Zmiany w zakresie opodatkowania dywidend oraz innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych od 1 stycznia 2018 r.

4. Opodatkowanie odsetek

• Podstawowe zasady opodatkowania odsetek w ustawie o CIT
• Zwolnienie dla odsetek wypłacanych między spółkami z siedzibą na terytorium UE/EOG - warunki stosowania
• Opodatkowanie odsetek w świetle wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Klauzula rzeczywistego odbiorcy (beneficial owner) w ustawie o CIT od 2017 roku - w jaki sposób ogranicza ona stosowanie zwolnienia dla odsetek, wymagane oświadczenia

5. Opodatkowanie należności licencyjnych oraz usług niematerialnych

• Zakres opodatkowania w ustawie o CIT
• Zakres pojęcia należności licencyjnych w świetle Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Prawa autorskie oraz znaki towarowe
• Licencje na oprogramowanie komputerowe (do własnego użytku, do odsprzedaży, tworzone na indywidualne zamówienie)
• Know-how
• Licencje na korzystanie ze zdjęć lub innych materiałów pobieranych z Internetu
• Usługi doradcze, prawne, księgowe, reklamowe, zarządzania, badania rynku oraz inne usługi niematerialne
• Użytkowanie urządzenia przemysłowego i handlowego - opodatkowanie wynajmu maszyn, serwerów, sprzętu elektronicznego i biurowego
• Wynajem samochodów i innych środków transportu za granicą - pobór podatku u źródła

6. Opodatkowanie dochodów z nieruchomości

• Dochody z nieruchomości na gruncie ustawy o CIT/PIT a zapisy Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Opodatkowanie dochodów z nieruchomości osiągniętych przez nierezydenta w Polsce
• Klauzula nieruchomościowa w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania

7. Opodatkowanie wynagrodzeń

• Wynagrodzenia członków zarządu, członków rad nadzorczych, dyrektorów, menedżerów
• Wynagrodzenia pracowników oddelegowanych za granicę oraz obcokrajowców przyjeżdżających do Polski
• Zmiana rezydencji podatkowej osoby fizycznej (tzw. test rezydencji)

8. Bilety lotnicze po zmianach w 2017 roku - kiedy potrącać podatek u źródła i na jakich zasadach?

9. Metody unikania podwójnego opodatkowania i zwolnienia od opodatkowania podatkiem u źródła

• Metoda odliczenia proporcjonalnego
• Metoda wyłączenia z progresją
• Wyliczenie stopy procentowej podatku dochodowego

10. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne związane z poborem podatku u źródła (certyfikaty rezydencji, zeznania, deklaracje, informacje)

• Certyfikat rezydencji - kiedy muszę go mieć, jak długo jest ważny?
• Oświadczenia odbiorców należności, dotyczące braku zwolnienia z opodatkowania/posiadania kwalifikowanego udziału - kiedy są wymagane?
• Obowiązek złożenia IFT-R/IFT-2R, CIT-10Z
• ORD-U oraz ORD-W1 - kiedy powstaje obowiązek złożenia?

11. Omówienie potencjalnych skutków związanych z ratyfikacją przez Polskę Konwencji Wielostronnej OECD

• Aktualny wpływ Konwencji na umowy zawarte przez Polskę (zakres zmian)
• Eliminacja podwójnej rezydencji spółek
• Nowe metody unikania podwójnego opodatkowania - klauzula switch over
• Potencjalne zmiany dla Polaków pracujących poza granicami kraju, ale pozostających rezydentami Polski
• Sposoby eliminacji nadużyć w korzystaniu z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Przepisy regulujące powstanie zakładu podatkowego - czy ryzyko powstania zakładu w innym kraju będzie teraz większe?

12. Planowane zmiany w CIT/PIT w zakresie podatku u źródła w 2019 r.

• rewolucyjna zmiana podstawowej metody poboru podatku u źródła dla należności wypłacanych jednemu podatnikowi (rezydentowi lub nierezydentowi) powyżej rocznego limitu 2 mln zł - bezwzględny obowiązek poboru podatku u źródła i możliwość wystąpienia z wnioskiem o zwrot
• możliwość zmiany podstawowej metody poboru podatku u źródła na podstawie nowego rodzaju oświadczenia składanego przez podatnika
• możliwość zmiany podstawowej metody poboru podatku u źródła w odniesieniu do dywidend i należności odsetkowych na podstawie nowej opinii o stosowaniu zwolnienia
• wprowadzenie pojęcia należytej staranności przy weryfikacji możliwości korzystania ze zwolnień lub obniżonych stawek podatku u źródła, kryteria oceny zachowania należytej staranności
• dopuszczenie możliwości posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji dla określonych rodzajów należności podlegających opodatkowaniu u źródła
• nowe brzmienie tzw. małej klauzuli obejścia prawa przy wypłacie należności objętych podatkiem u źródła (uniemożliwienie stosowania zwolnień w przypadku operacji o charakterze sztucznym)

13. Wprowadzenie opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax lub podatek od wyjścia) - od 2019 r.

• kto i kiedy będzie podlegał opodatkowaniu (przeniesienie biznesu lub rezydencji podatkowej do innego kraju)
• zasady opodatkowania niezrealizowanych zysków, które podlegałyby opodatkowaniu w Polsce
• niezrealizowane zyski jako odrębne źródło przychodu w PIT
• stawki exit tax - dla podatników CIT oraz PIT
• zwolnienia z obowiązku zapłaty exit tax