SAMOCHÓD I JEGO ROZLICZANIE w 2018 r. - aktualne problemy i projektowane zmiany od 2019

• Kompleksowe przedstawienie zagadnień związanych z posiadaniem i korzystaniem z samochodu własnego, leasingowanego i wynajmowanego
• Omówienie aktualnych przepisów prawnych i projektowanych zmian
• Poznanie regulacji podatkowych obowiązujących w 2018 r.
• Uzyskanie informacji na temat praktycznych aspektów zmian z podkreśleniem zmian istotnych w zasadach rozliczania samochodu
• Przedstawienie szczegółowych uregulowań prawnych i problemów praktycznych, w tym rozliczanie paliwa od samochodów

• Kadra kierownicza,
• Pracownicy działów księgowości,
• Pracownicy rozliczający samochody w firmie
• Osoby zainteresowane podwyższeniem wiedzy z zakresu podatków.

SAMOCHÓD A PRACOWNIK:

• Zryczałtowany dochód: 400,00 zł. lub 250,00 zł.;
• Kwota dochodu za udostępnienie samochodu czy też za paliwo?
• Podatek a ZUS;
• Zasady naliczania ryczałtu
• Faktura na pracownika jako alternatywna forma rozliczeń;
• wydatki na samochód w części przeznaczonego na cele prywatne - rozliczenie

Problematyczne wydatki związane z samochodem:

• odliczenie a zakup, leasing lub wynajem samochodów
• paliwo do samochodów różnego typu
• serwis i naprawy samochodów
• zakup ogumienia i części zamiennych do samochodów
• dodatkowe koszty ponoszone w związku z samochodem, w tym parkowanie, autostrada, naprawy samochodów w najnowszych wyjaśnieniach i orzecznictwie

Finansowanie w leasingu samochodu - skutki podatkowe i zasady rozliczeń - PROJEKTOWANE ZMIANY

• Kwoty ograniczenia zaliczania do KUP wydatków z tytułu leasingu
• Leasing - operacyjny a finansowy samochodu, koszty dodatkowe związane z leasingiem samochodu, odliczenie częściowe w VAT, stawka 23% lub “zw” - zasady stosowania
• Leasing a odliczanie w 100% podatku naliczonego - kiedy możliwe zastosowanie
• Najem samochodu - długoterminowy lub “zwykły” samochodu osobowego i innego
• Zakup ze środków własnych lub finasowanie z kredytu
• Odliczenie 100 proc. VAT a zgłoszenie do urzędu skarbowego i formularz VAT 26 - terminy i procedury

EWIDENCJA PRZEBIEGU POJAZDU - problemy praktyczne

• Właściwie prowadzona ewidencja przebiegu pojazdów warunkiem możliwości dokonania skutecznego odliczenia VAT
• Co kontroluje i co może kontrolować urząd skarbowy - orzecznictwo sądowe, w sprawach związanych z zawyżaniem kosztów uzyskania przychodu
• Dwie grupy samochodów służbowych - wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej oraz wykorzystywane w celach mieszanych, tj. zarówno związanych z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, jak i prywatnych
• Samochód służbowy w celach prywatnych: nieodpłatne świadczenie pracownika - kiedy i w jakiej wysokości?
• DODATKOWA EWIDENCJA przebiegu pojazdu jako nowy obowiązek;
• Elektroniczna ewidencja przebiegu pojazdów - 50%/100%

ODLICZENIA PODATKU VAT od samochodów firmowych:

• pojęcie samochodu w przepisach podatkowych: samochód osobowy; samochód ciężarowy; inny pojazd samochodowy; tzw. samochód z kratką czyli samochód o ładowności powyżej 500 kg
• VAT 50%, i 100% - zasady
• PROJEKT ZMIAN: brak możliwości zaliczania do KUP 50% nieodliczonego podatku VAT

ROZWIĄZANIA podatkowe dotyczące rozliczania samochodów służbowych

• Wynajem samochodów pracownikom do przejazdów prywatnych
  • Uwarunkowania wewnętrzne i zewnętrzne firmy
  • Niezbędne inwestycje systemowe (system GPS z możliwością weryfikacji rodzaju jazdy - tryb prywatny tryb służbowy)
  • Dostosowanie przepisów wewnętrznych (polityka samochodowa firmy)
  • Konieczność kwalifikacji wykorzystania samochodu służbowego jako użytkowanego wyłącznie do celów związanych z prowadzoną przez naszą firmę działalnością gospodarczą
  • Koszty wynajmu samochodów - metody ustalanie wysokości stawek dla pracowników
  • Zagadnienia problemowe: kwestia świadomości pracowników na temat konsekwencji niestosowania się do przyjętych procedur dot. użytkowania aut; zawodność czynnika ludzkiego; GPS we “wrażliwych” branżach
• Wynajem z rzeczywistym obciążeniem pracownika kosztami
  • Wartość obecnego benefitu pracownika (niepieniężnego świadczenia za użytkowanie firmowego auta w celach prywatnych) a rzeczywiste koszty wynajmu
  • Obciążenie pracownika kontra oszczędności firmy
• Przejazdy “dom-biuro-dom” jako przejazdy służbowe?
  • Jak zakwalifikować przejazdy “dom-biuro-dom” jako użytkowanie auta firmowego w celach służbowych?
  • Parking przydomowy a parking firmowy - bezpieczne przechowanie nocą i w dni wolne od pracy
  • Czy pracownicy mogą płacić firmie za wynajem samochodów kwoty zbliżone do dotychczas potrącanego im z wynagrodzenia podatku i składki ZUS naliczanych od benefitu (świadczenia niepieniężnego)
• Kara finansowa za niezgodne z prawem odliczenia VAT od samochodów a odpowiedzialność pracownika
  • Czy pracownik, który swoim postępowaniem wykracza poza reguły ustalone procedurą użytkowania samochodu służbowego, może być obciążony ewentualną karą nałożoną na firmę przez urząd skarbowy?
  • Czy przepisy wewnętrzne w firmie mogą skutecznie przenieść odpowiedzialność w zakresie kar za samochodowy VAT na pracownika - wina umyślna (i dochodzenie wobec pracownika pokrycia pełnej kary nałożonej na firmę) czy nieumyślna (3 -krotność wynagrodzenia)?

Dyskusja z uczestnikami

Finansowanie w leasingu samochodu - projektowane zmiany

• Kwoty ograniczenia zaliczania do KUP wydatków z tytułu leasingu - uzasadnienie stosowania
• Kwota 150 tys zł jako max wartość zaliczania w KUP
• Zasady wyliczania 150 tys zł. - czy z podatkiem VAT nie odliczanym czy bez;
• Umowy leasingu zawierane w 2018 r. a ograniczenie KUP od 2019 r.
• Najem samochodu - długoterminowy lub “zwykły” samochodu osobowego i innego a ograniczenia kosztów
• Przepisy przejściowe

Amortyzacja i ubezpieczenie samochodu osobowego

• Ograniczenie KUP w 2018 r.
• Podniesienie limitu KUP od 2019 r. do 150 tys zł
• Zasady stosowania nowych uregulowań
• Przepisy przejściowe - rozliczanie samochodów amortyzowanych już w 2018 r. - co w 2019 r.

Ograniczenie KUP w sytuacji samochodów osobowych, od których odliczane jest 50% podatku VAT:

• Brak prawa do zaliczania w KUP 50% podatku VAT, który jest nie odliczany;
• Ograniczenie w KUP kwot netto z faktur - wysokość ograniczenia 50% czy 75 % zaliczania w KUP;
• Wydatki, do których zastosowanie ma ograniczenie KUP, w tym myjnia, paliwo, przeglądy samochodu, naprawa itp.
• Przykłady stosowania ograniczenia.

Likwidacja ewidencji przebiegu pojazdu

• Zmiany zasad rozliczania samochodów prywatnych wykorzystywanych do celów służbowych
• Brak ewidencji przebiegu pojazdu - czy na pewno?
• Zasady rozliczania KUP od samochodów prywatnych w celach służbowych;
• Limit zaliczania w KUP takich wydatków - 25% w KUP czy więcej?

EWIDENCJA PRZEBIEGU POJAZDU - problemy praktyczne w 2018 r.

• Właściwie prowadzona ewidencja przebiegu pojazdów warunkiem możliwości dokonania skutecznego odliczenia VAT
• Co kontroluje i co może kontrolować urząd skarbowy - orzecznictwo sądowe, w sprawach związanych z zawyżaniem kosztów uzyskania przychodu
• Dwie grupy samochodów służbowych - wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej oraz wykorzystywane w celach mieszanych, tj. zarówno związanych z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, jak i prywatnych
• Samochód służbowy w celach prywatnych: nieodpłatne świadczenie pracownika - kiedy i w jakiej wysokości?
• DODATKOWA EWIDENCJA przebiegu pojazdu jako nowy obowiązek;
• Elektroniczna ewidencja przebiegu pojazdów - 50%/100%

ODLICZENIA PODATKU VAT od samochodów firmowych:

• pojęcie samochodu w przepisach podatkowych: samochód osobowy; samochód ciężarowy; inny pojazd samochodowy; tzw. samochód z kratką czyli samochód o ładowności powyżej 500 kg
• VAT 50%, i 100% - zasady
• PROJEKT ZMIAN: brak możliwości zaliczania do KUP 50% nieodliczonego podatku VAT

SAMOCHÓD A PRACOWNIK - rozliczenia w 2018 r. - najnowsze wyroki:

• Zryczałtowany dochód: 400,00 zł. lub 250,00 zł.;
• Kwota dochodu za udostępnienie samochodu czy też za paliwo? - najnowszy wyrok NSA z lipca 2018 r.
• Podatek a ZUS;
• Zasady naliczania ryczałtu
• Faktura na pracownika jako alternatywna forma rozliczeń;
• wydatki na samochód w części przeznaczonego na cele prywatne - rozliczenie

ROZWIĄZANIA podatkowe dotyczące rozliczania samochodów służbowych

A. Wynajem samochodów pracownikom do przejazdów prywatnych

• Uwarunkowania wewnętrzne i zewnętrzne firmy
• Niezbędne inwestycje systemowe (system GPS z możliwością weryfikacji rodzaju jazdy - tryb prywatny tryb służbowy)
• Dostosowanie przepisów wewnętrznych (polityka samochodowa firmy)
• Konieczność kwalifikacji wykorzystania samochodu służbowego jako użytkowanego wyłącznie do celów związanych z prowadzoną przez naszą firmę działalnością gospodarczą
• Koszty wynajmu samochodów - metody ustalanie wysokości stawek dla pracowników
• Zagadnienia problemowe: kwestia świadomości pracowników na temat konsekwencji niestosowania się do przyjętych procedur dot. użytkowania aut; zawodność czynnika ludzkiego; GPS we “wrażliwych” branżach

B. Wynajem z rzeczywistym obciążeniem pracownika kosztami

• Wartość obecnego benefitu pracownika (niepieniężnego świadczenia za użytkowanie firmowego auta w celach prywatnych) a rzeczywiste koszty wynajmu
• Obciążenie pracownika kontra oszczędności firmy

C. Przejazdy “dom-biuro-dom” jako przejazdy służbowe?

• Jak zakwalifikować przejazdy “dom-biuro-dom” jako użytkowanie auta firmowego w celach służbowych?
• Parking przydomowy a parking firmowy - bezpieczne przechowanie nocą i w dni wolne od pracy
• Czy pracownicy mogą płacić firmie za wynajem samochodów kwoty zbliżone do dotychczas potrącanego im z wynagrodzenia podatku i składki ZUS naliczanych od benefitu (świadczenia niepieniężnego)

D. Kara finansowa za niezgodne z prawem odliczenia VAT od samochodów a odpowiedzialność pracownika

• Czy pracownik, który swoim postępowaniem wykracza poza reguły ustalone procedurą użytkowania samochodu służbowego, może być obciążony ewentualną karą nałożoną na firmę przez urząd skarbowy?
• Czy przepisy wewnętrzne w firmie mogą skutecznie przenieść odpowiedzialność w zakresie kar za samochodowy VAT na pracownika - wina umyślna (i dochodzenie wobec pracownika pokrycia pełnej kary nałożonej na firmę) czy nieumyślna (3 -krotność wynagrodzenia)?

Dyskusja z uczestnikami