JEDNOLITY PLIK KONTROLNY, KLAUZULA OBEJŚCIA PRAWA PODATKOWEGO 2016 oraz inne zmiany Ordynacji podatkowej mające wpływ na rozliczenia podatkowe

Wprowadzone ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy ? Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r. poz. 1649) zmiany przewidują wprowadzenie od 1 lipca 2016 r. jednolitego pliku kontrolnego (dalej: JPK). Nowa metoda kontroli będzie zobowiązaniem podatników do przekazywania danych z ksiąg podatkowych na żądanie organu podatkowego w ujednoliconej formie elektronicznej. Pozytywne doświadczenia w zakresie jednolitego pliku kontrolnego w Portugalii (SAFT-PT) zachęciły rodzimych ustawodawców do wprowadzenia podobnych rozwiązań.

Kogo dotyczy zmiana

• Duzi przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej) , prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. Obowiązek sporządzania JPK został nałozony od 1 lipca 2016 roku.
• Mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu tej samej ustawy, którzy prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, do końca czerwca 2018 r. dane w formacie JPK będą przekazywać fakultatywnie. Natomiast od lipca 2018 r. obowiązkiem przekazywania danych w postaci JPK będzie objęty już każdy przedsiębiorca prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych.

1. Pojęcie unikania opodatkowania:

• Czynności dokonane w celu osiągniecia korzyści majątkowej - pojęcie;
• Weryfikacja czynności do stanu faktycznego bez uwzględnienia czynności służących uzyskania korzyści majątkowej;
• Limity kwotowe i inne sytuacje wyłączające stosowanie przepisów;
• Pojęcie “sztucznego działania”;
• Pojęcie korzyści majątkowej - brak powstania zobowiązania podatkowego lub zaniżanie zobowiązania podatkowego.

2. Postępowanie w przypadku unikania opodatkowania:

• Zasady wszczęcia postępowania - w jakich przypadkach i sytuacjach;
• Organ właściwy do wszczęcia postępowania w przypadku zobowiązania podatkowego do US i do urzędu gminy;
• Opinia Rady do spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania (dalej: Rada);
• Zasady funkcjonowania Rady;
• Decyzja w sprawie unikania opodatkowania;
• Przypadki umorzenia postępowania

3. Opinie zabezpieczające podatników

• Zasady występowania z wnioskiem o wydanie Opinii;
• Wniosek wspólny
• Dane wniosku;
• Wydanie opinii zabezpieczającej i zasady jej odmowy;
• Opinia zabezpieczająca a czynności sprawdzające.

4. Uregulowania prawne dotyczące jednolitego pliku kontrolnego (JPK):

• Zasada kontroli urzędów skarbowych prowadzonych drogę elektroniczną - kontrole podatkowe, czynności sprawdzające, kontrole UKS a JPK;
• Prowadzenie ksiąg w formie elektronicznej a konieczność stosowania JPK;
• Przedstawianie elektronicznie ksiąg rachunkowych;
• Przedstawianie drogą elektroniczną dowodów księgowych;
• Przepisy przejściowe w zakresie wdrażania JPK - daty: 1 lipca 2016 r., 1 lipca 2018 r.;
• Decyzja wydawana drogą elektroniczną;
• Konsekwencje prawne braku dostosowania się do wymogów elektronicznej kontroli.

5. Standardy przesyłania plików:

• Format PDF, JPG - wysyłka dokumentów w tym formacie pomiędzy kontrahentami a czy też do US?;
• Format XML - obowiązkowy format wysyłki dokumentów do kontaktów z US;
• Przekształcanie ksiąg i dokumentów z Excel na inne pliki, w tym PDF i XML;
• Zdalny dostęp do danych spółki.

6. Założenia wysyłki JPK - Format JPK w przypadku:

• ksiąg podatkowych i rachunkowych;
• wyciągów bankowych;
• magazynu i gospodarki magazynowej;
• ewidencji zakupów i ewidencji sprzedaży dla podatku VAT;
• faktur;
• książki przychodów i rozchodów;
• ewidencji przychodów.

7. Problemy techniczne z funkcjonowaniem JPK:

• Obowiązek dostosowania systemów księgowych do JPK;
• Problemy techniczne związane z funkcjonowaniem JPK a możliwość wysyłki w innej formie dokumentów;
• Kontrola podatkowa “standardowa” a drogą elektroniczną - różnice.

8. Wydawanie indywidualnych i ogólnych interpretacji podatkowych:

• Nowe wnioski o wydanie interpretacji indywidualnej od 01.01.2016 r.;
• Zmiana właściwości miejscowej organów podatkowych wydających interpretacje indywidualne;
• Interpretacja indywidualna a interpretacja ogólna - nowe zasady przypisywania interpretacji ogólnej do interpretacji indywidualnej;
• Wydawanie interpretacji w sposób elektroniczny;
• Ogłaszanie indywidualnych interpretacji podatkowych;
• Kilka podmiotów występujących wspólnie o wydanie interpretacji indywidualnej - nowa możliwość.

9. Odsetki podatkowe po zmianach w 2016 r.:

• Naliczanie odsetek według nowych zasad;
• Obniżona wysokość odsetek: 50%;
• Przypadki stosowania podwyższonej stawki odsetek podatkowych: 150%;
• Przykłady wyliczania odsetek podatkowych przed i po zmianie;
• Doprecyzowania zasad uznawania momentu zapłaty za zobowiązanie podatkowe;
• Zaliczanie zapłat na zaległości podatkowe przez organy skarbowe
• Odpowiedzialność podatkowa za zobowiązania - doprecyzowanie zasad w szczególnych sytuacjach, w tym: małżonkowie, wspólnicy.

10. Nowy Rejestr Zastawów Skarbowych:

• Zasady tworzenia Rejestru;
• Wniosek o wpis do rejestru;
• Funkcjonowanie Rejestru według nowych przepisów;
• Techniczne aspekty związane z nowym Rejestrem: sposób prowadzenia Rejestru, uzyskiwanie danych z Rejestru

11. Zmiany zasad funkcjonowania pełnomocnik do spraw podatkowych od 1 lipca 2016 r.:

• Nowy rozdział ordynacji podatkowej dotyczący pełnomocników;
• Pojęcie pełnomocnika ogólnego i do poszczególnych spraw;
• Ustanowienie i funkcjonowanie pełnomocnika w zmienionych przepisach;
• Zasady ustanawiania pełnomocników ogólnych;
• Centralny Rejestr ogólnych pełnomocnictw - zasady tworzenia i wpisywania osób jako pełnomocników
• Problemy praktyczne związane z nowymi uregulowaniami.

12. Przepisy przejściowe:

• Zasady wejścia w życie przepisów o unikaniu opodatkowania - przepisy w trakcie 2016 r.;
• JPK od 01.07.2016 r. lub od 01.07.2018 r. - dla kogo okres przejściowy?
• Moment obowiązywania nowych pełnomocnictw;
• Data wejścia w życie innych przepisów.

13. Pytania uczestników.